Keď normálna hodnotová abeceda múdrych zlyháva (napríklad Slovensko stále patrí na inovačný cintorín Európy, rovnako tak v hitparáde korupcie ho možno zaradiť na úrovni niektorých zaostalých krajín Afriky) , tak sa múdry často zamýšľa nad projekciou efektívneho a milovaného štátu. Aj nasledovná úvaha smeruje k podpore takejto úvahy a stále viac žiadúcej dišputy k nutnému zmúdrievaniu krajiny.  

Aký by mal byť najlepší štát

Človek bol projektovaný na DOBRO, nie na ZLO. Život v treťom miléniu prináša dramaticky a radikálne veľa zla, konkrétne v roku 2020 sú takéto poryvy a vzruchy o to citlivejšie, že globálna pandémia covidu 19 v korona-dobe donútila ľudí zamyslieť sa viac a lepšie nad hodnotovou abecedou života.

Mnohí to sami nezvládajú a vzhliadajú s dôverou alebo naivitou k štátu ako božskej manne a mesiášovi. Ale štát vedú tiež len zvolení ľudia, ktorých výber je krutou daňou za to – ako štát riadia. Či dobre (múdro, produktívne a odborne cez znalostnú ekonomiku a objektívne videnie sveta alebo zle (hlúpo, kontraproduktívne a neodborne cez diletantsky subjektívne vlastné osobné preferencie).  

Mnohí z nás si právom kladú otázku presahujúcu um a majstrovstvo veľmajstra medzi filozofmi. Aký by mal byť ideálny a najlepší možný štát?

Múdri ľudia nesmú zlo podporovať a ani tolerovať mlčaním

Latinský výrok Homo doctus in se semper divitas habet (Phaedrus) znamená, že učený človek má vždy bohatstvo v sebe (učený človek nosí vždy bohatstvo so sebou). Vo vede je ekonomika – najmä matematika presnejšie ako právo (aj preto vždy tvrdím, že o ekonomike vie veľa ľudí iba tárať, ale máloktorí aj dobre rátať). Ale aplikovať možno určite aj v práve sofistikované dôvodenie a kvalifikované argumentovanie v širšom i užšom slova zmysle. K tomu si dovolím nasledovnú miniúvahu:

Ústavná zásada z článku 2 Ústavy SR – hovorí, že čo nie je zakázané, je dovolené. Ale to platí skôr pre subjekty privátneho práva, nie pre štát. Tento má striktne a presne konať len a len na základe zákona (Dura lex, sed lex – tvrdý zákon, ale zákon). Podľa článku 152 Ústavy SR musí byť výklad všetkých zákonov – lege artis, teda v súlade s ústavou. Nájsť ústavne súladný výklad niektorých kontraproduktívnych devastačných krokov (za uplynulé 30-ročie v SR sme ho videli veľakrát) governmentu v SR – nie je v praxi jednoduché, treba sa však oň usilovať a v sporoch sa ho domáhať, a tým posúvať nielen právnickú aplikačnú prax dopredu.

Ale najmä kvalitu života i evolúciu právneho štátu a fungujúcej demokracie. Prečo? Lebo spoločnosť potrebuje optimalizáciu a zdokonaľovanie i odstraňovanie zla, ak chce napredovať k vyššej prosperite a trvalej kvalite modusu vivendi. Lebo história života potvrdzuje neustále tisícročné pravdy, že najviac ZLA sa udialo na úkor DOBRA na svete vtedy, keď sa páchalo zlo, ale múdri ľudia mlčali …

A nie všetko, čo je zákonom povolené, je aj spravodlivé a férové. Honestum non est semper, quod licet – nie je vždy čestné, čo je dovolené.

Článok pokračuje pod reklamou

Etická dilema

Správanie na trhu je často konkurenčné a zištné za každú cenu. Podľa princípu „účel svätí prostriedky“ je schopné znevážiť a zneuctiť aj čestného človeka a jeho statočnú reputáciu i prácu. Ale to je TRH (privát), takto sa nesmie správať ŠTÁT v treťom miléniu v modernej spoločnosti. Filozof síce dávno vyryl do kameňa, že: Nemo ex aliena iactura lucrum facere debet  – nikto nemá mať zisk zo škody druhého. 

Ateliér duše každého z nás i binárny kód poctivého srdca pri vnímaní nespravodlivosti spúšťajú semafor i pomyslený kompas v nás, že niečo nefunguje tak, ako by správne malo. A hoci iný filozof Cicero tvrdí, že spravodlivosť je kráľovnou všetkých cností (Iustitia omnium est domina et regina virtutum), ja osobne s tým nesúhlasím, lebo mám iný názor. Ten znie: Pokora je kráľovnou všetkých cností. A mnohí z nás by chodili úplne nahí, keby sa mali obliecť len do šiat utkaných z vlastnej pokory. Aj preto je ťažké vždy správne posúdiť a vyhodnotiť v praxi dve silné právne idey: 

PRVÁ: Nemo iudex silne actore – niet sudcu bez žalobcu. 

DRUHÁ: Non numeranda, sed ponderanda argumenta – dôkazy sa nemajú rátať, ale vážiť (posudzovať).

Kritická dôkazná núdza a rozlišovanie medzi dobrom a zlom je u hlupákov bez chrbtovej kosti a s rektonautským charakterom problém. Bolo, je a bude tak tomu vždy pri realizácii neodbornosti v praxi. A priori vtedy, ak pôjde o ZNÁMOSTNÉ riadenie štátu na úkor ZNALOSTNÉHO. Lebo ide o hlupákov, nie o múdrych (a teda aj logický princíp svedomia i sebavedomia).

V pochybnosti miernejšie alebo v prospech

Keď ide aj pri práve – o chybu z nevedomosti, býva jej hodnotenie iné a sankcia nižšia, ako keď ide zjavne o špekulačný úmysel. Ťažké je vedieť to vždy odlíšiť a nepodľahnúť tlaku alebo vábeniu tých, pre ktorých sa právnický účelový úkon robí. Ale hoci má vábiť môžu, zvábiť ma nedokážu. A hoci ma chcú navádzať a viesť na zlé chodníčky, zviesť ma nemusia, keď ja nechcem. Honores mutant mores, sed raro in meliores – hodnosti menia mravy, ale zriedka v lepšie. Darmo tomu kontruje pozitívne výrok o dobre a čestnosti: In bonum virum non cadit mentiri – nesluší sa, aby dobrý (statočný) muž klamal (čo muž, to slovo; slovo robí chlapa). 

In dubio mitius – v pochybnosti miernejšie (postupu).

In dubio pro reo – v pochybnosti (rozhodni) v prospech.

Nie vždy je aj DOBRÝ a MÚDRY človek úplným pánom svojho osudu a dokáže mať všetko pod kontrolou. Vis major ho tiež môže všeličo zasiahnuť, zaskočiť a nečakane prekvapiť. Homo proponit, sed deus disponit – človek mieni, ale boh riadi (mení). Ak chce čestný vedieť pokojne spávať, mal by sa k tomu aj úmerne správať. 

To znamená aj ŽIŤ PRAVDU – minimálne pre vlastnú hodnotovú abecedu. Aj preto, že: Hominis mores naturaque ex corpore oculis, vultu, fronte pernoscuntur (Cicero) – mravy a povaha človeka sa dobre poznávajú (podľa) z tela, očí, tváre a čela (vtáka poznať po perí).

Nie občan je tu pre štát, ale štát pre občana! 

Najlepší súčasný slovenský šachista vo svojej knihe Sila rozumu v bláznivej dobe (manuál kritického myslenia) – správne uviedol „nie občan je tu pre štát, ale štát pre občana. Zmyslom života človeka nie je to, aby dodržiaval zákony, platil dane a na slovo poslúchal policajtov či úradníkov. Naopak: zákony a celý štátny aparát existujú len preto, aby umožnili ľuďom žiť svoje životy jednoduchšie a lepšie“. 

ŠTÁT by mali zastupovať najcnostnejší, najmúdrejší, najosvietenejší, renesanční, zreteľahodní a dôveryhodní ľudia. Nie najmä plytké celebrity (lacné halóefekty a imidžoví múdrosráči), ale najmä skutočné osobnosti (nie s formálnou, ale prirodzenou autoritou a s úctyhodným a rešpektovaným životným dielom). Akých ľudí vyberá Slovensko za posledné 30-ročie do vedenia štátu? Často je to smutne kontraproduktívna selekcia. Namiesto najschopnejších vyberá všetkéhoschopných, de iure legitímne zvolených. 

Predmetný text je neosobný, verím, že nadčasovo platný a jeho cieľom je DOBRO. Jeho zámerom je výlučne filozofický nadhľad a inšpirácia k zamysleniu sa nad skutočnými hodnotami. Aby sme žili všetci DORBÝ – čo najlepší život. Aby nás ZLÝ život nezomlel a ani aby nám nepretiekol márne a zbytočne pomedzi prsty. Lebo časobanka života je suverénne najbohatšou bankou medzi všetkými bankami sveta. Lebo múdro a dobro velí, aby napriek všetkým a všetkému čLOVEk voňal čLOVEčinou. 

Ľudia nemôžu vždy vedieť, môžu iba veriť. Ale neveria, pretože vedia 

M.Horal

Príspevok ŠTÁT OČAMI PRAGMATIKA – inšpirácie a hodnoty aj pre biznis (AKO TO VIDÍM JA de iure a de facto) je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Najmä najmladšej generácii sa viac páči plytko populárne heslo „málo robiť, veľa zarobiť“. Akcelerátorom na ceste v sebarozvoji človeka v práci, biznise, zamestnaní i osobnom živote môže byť aj MENTORING.

Kde sú šedy, tam sú vedy

Osobne uznávam teóriu, ktorá hovorí, že GRAM praxe je oveľa viacej ako TONA teórie. Napriek tomu pestujem sústavne rôzne celoživotné vzdelávania, kde sa učím sám a súčasne vyučujem, lektorujem a mentorujem aj iných (doteraz som odvzdelával úspešne niekoľko tisíc podnikateľov, manažérov, poradcov, daňových úradníkov, študentov, atď.) už viac ako 20-ročie. Slovensko nemá úctu doteraz nielen k demokracii a právnemu štátu, ale ani k seniorskému princípu. Pritom tisícročia v evolúcii ľudstva platí, že najstarší sú najskúsenejší a majú najväčší potenciál odovzdať know-how mladším. Úctu k erudícii vyjadruje aj heslo, kde sú šedy, tam sú vedy.

A empíria najskúsenejších podporuje jednoznačne a jednohlasne medzi múdrymi aj akcentovanie mentoringu, kde skúsenejší pomáha rýchlejšie napredovať v osobnom raste, sebarealizácii a v sebarozvoji (viac o ňom v prípade záujmu aj v mojej knihe SEBAROZVOJ).

Učeň mučeň? Nie. Skôr veľmajster majstrovi

    Na poli vedy, výskumu a inovácií, ale aj ziskovosti a implementačnej rýchlosti bol, je a vždy aj bude dynamickejší a aktívnejší privátny sektor oproti štátnemu. Privátny sektor v SR, ktorý v biznise počíta cez 600 tisíc podnikateľských subjektov, je zákonom minimaxu (MAXimum výstupov pri MINime vstupov) preferovať najmä rýchle krátkodobé efekty. Preto nemúdro často šetrí na nepravom mieste a zanedbáva a vysmieva nutné vzdelávania zamest-nancov vrátane ich manažérov.  Toto platí rozhodne aj pre oblasť celosvetovo uznávanú, ale na Slovensku však pričasto podceňovanú – MENTORING. 

    Štátny sektor v SR  umocnil mentoring zákonom o štátnej službe – z. č. č. 55/2017 a to priamym i nepriamym spôsobom. Priamo tým, že znovu zaviedol pojem mentor do aktívneho vzdelávania štátnych úradníkov v SR. Nepriamo aj tým, že prvýkrát v histórii moderného Slovenska za posledné 30-ročie zaviedol do vzdelávania štátnych úradníkov aj osobný rast z hľadiska viacerých foriem sebarozvoja. 

   Edukácia funguje efektívne vtedy, keď nasleduje i napreduje postupne, krok za krokom systematicky, procesne a metodicky premyslene. Ak univerzálne vnímame napríklad mladosť, stredný vek a starobu, tak aj vzdelávanie graduálne najlepšie funguje po osi línie „učeň – tovariš – majster – veľmajster“. MENTORING je práve o vrchole pyramídy, kde majstrov učí veľmajster.

Špeciálna pridaná hodnota

   Dnešné školstvo na Slovensku je desaťročia spiatočnícke a výrazne zaostáva za najlepším Fínskom v EÚ. Proforma ponúka náš štát rôzne univerzity tretieho veku, kurzy, školenia (dokonca máme 40 vysokých škôl – z ktorých je polovica zbytočných), ale stále postrádame vynikajúce školy na podnikanie a biznis. Práve tu môže ponúknuť neopakovateľnú pridanú hodnotu mentoring. Aj v mentoringu je lepšie podanie na strane privátneho sektoru oproti štátnemu a verejnému. Prečo predovšetkým? V skratke najmä preto, že tesne na mieru vie ušiť najpotrebnejšie rady k napredovaniu a úspechu – tak na poli osobnom a rodinnom, ako aj pracovnom a podnikateľskom.

   V biznise a podnikaní – ponúka mentoring (v prípade záujmu kontaktuj: burak@nextra.sk) to, čo Vás nenaučí žiadna vysoká škola teoreticky, len a len univerzita života prakticky. Najvýraznejšími esenciami pre gurmánov v rámci sebarozvoja sú napríklad: intuícia, schopnosť jedinečnej misie i vízie, kvalifikovanejší odhad, erudované stanovisko, najvhodnejší argument (viac k tomu pozri v prípade záujmu v mojej knihe Komunikácia v konflikte a kríze), najlepšie riešenie, vynikajúci príklad, osvedčená prípadová štúdia, tréning pre tzv. šiesty zmysel (schopnosť vytušiť), atď. …

Mentorský GURU – najjagavejšia hviezda

    Keď sa, napríklad, miliardára Bransona pýtali, či má svojho mentora, odpovedal bleskovo, že ich má niekoľko, nie iba jedného. Existujú viaceré definície o mentoringu a mentorovi. Moja vlastná definícia znie nasledovne:  

    Mentor – je sen, optimum a ideál každého menteeho, ktorý sa chce čo najviac v živote rýchlo naučiť z praxe najosvedčenejších techník a praktík ako bleskovo prerásť okolie a dokázať sa posunúť vo svojich životných cieľoch a snahách čo najďalej. Je to výnimočný kantor, mimoriadne skúsený, múdry, rozhľadený a prakticky ladený človek, výborný učiteľ a lektor s dô/vtipom, charizmou, osobným kúzlom a šarmom, ktorý vie byť pre ľudí magnet, líder, vodca, naviják a dokáže im pomôcť posúvať sa dopredu (opraviť aj neopraviteľné, dokázať aj nemožné, počúvať a započuť aj nepočuteľné – počuť trávu rásť a vycítiť intuíciou i nevystopovateľné (tzv. „Ňuchač“ alebo „Mentalista“) – vedieť vidieť nie za najbližší roh, ale dokázať to aj za ďalšie neviditeľné najbližšie 4 rohy na viac rokov. T. j. nie iba v krátkodobom horizonte, ale v dlhodobo správnej vízii.

    Širokospektrálny nábor (akvizícia) a erudícia (empíria, skúsenosť) a záber NESPÚTANÉHO / Ide dravec tvrdo na vec / MENTORA = energia pre mentee (mentorovaného), ktorú by sám nedokázal nazbierať – akumulovať. Práve táto špeciálna (neobyčajná, nadštandardná, výnimočná a jedinečná orginálna) energia  – je rozbuškou, spúšťačom, inšpiráciou, motiváciou, eleganciou, grandióznosťou prieniku vízie i výzvy k VEĽKÝM ČINOM. 

 Upevňuje dôveru a posilňuje psychiku

    Vlastné ego nedokážu mnohí zvládať a súčasne podceňujú pokoru (pokora je kráľovnou všetkých cností) a húževnatosť. Mnohí podnikatelia sú stále vystavení obrovskému stresu, znechuteniu i sklamaniam pri nutnej práci po fundamentálnej premise biznisu „pokus-omyl-pokus-omyl-úspech“.

Pri kríze a pochybovaní o sebe je práve mentor tak jedinečným majákom pre podnikateľa pri strate viery v seba a úspech. Podobne ako pre katolíkov farár pri spovedi, keď majú pocit, že stratili cestu k Pánu Bohu. MENTOR – je príležitosťou a šancou, treba to vyskúšať a urobiť si skúšky správnosti. Ochutnajte a uvidíte, že budete nadšenými a Vaša kvalita trojnožky životnej stability (zdravie-biznis-rodina) sa zlepší.   

     Mentoring je unikátna šanca a príležitosť pre život, biznis, podnikanie i vzťahy. Je erudovaným UČITEĽOM dospelých ľudí, ktorí upevňuje dôveru a posilňuje psychiku (často je lepšie nájsť si šikovného mentora namiesto psychológa alebo návštev školení). 

Príspevok MENTORING PODNIKATEĽA I. – upevňuje sebadôveru a posilňuje psychiku PODNIKATEĽA je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Celosvetovo platí ekonomický trojuholník závislosti, že čím väčší je podiel korupcie, následne tým vyšší je aj podiel čiernej ekonomiky a z toho sa odvíjajúcich daňových únikov. Experti sú presvedčení, že výrazný podiel na prehlbovaní rastu tieňovej ekonomiky predstavujú skupiny a koncerny organizovaného zločinu z európskych i celosvetových mafií, ktorých “obchodné aktivity” spravujú rafinovaní stratégovia z radov bielych golierov, ktorí získali diplom na Harvardskej univerzite v USA a iných prestížnych svetových univerzitách. Tzv. hrubý celosvetový kriminálny produkt týchto skupín sa ročne odhaduje na objem viac ako 500 mld. USD. Objem nedobytných daní z financií uložených v daňových rajoch sveta (off shore) sa odhaduje na niekoľko biliónov USD. 

Daňové úniky za viac ako 60 miliárd euro

     V daňových únikoch patrí aktuálne Slovensko na chvost Európskej únie, pričom tieto stále presahujú podľa kvalifikovaných odhadov viac ako 2 miliardy euro ročne. Viac rokov to bolo cez 3 miliardy ročne. Ak však spočítame len posledné 30-ročie (za roky 1990-2020) x 2 miliardy ročne na Slovensku, tak na daňových únikoch spolu Slovensko stratilo zbytočne vo verejných financiách 60 miliárd (30 x 2 = 60) euro. 

     Daňové úniky odrážajú aj nízku dôveru daňových subjektov v kvalitu daňovej politiky štátu, najmä však sú reakciou na dva fenomény:

1/ Vysoké daňovo-odvodové zaťaženie v krajine (do neho okrem daní patria aj tzv. skryté dane, t. j. odvody do fondov zdravotnej a sociálnej poisťovne a fondu zamestnanosti)

2/ Nízku dôveru daňových poplatníkov v štát, že s ich daňami hospodári rozumne, požíva štát vtedy – keď daňovníci stále vidia zbytočné obrovské zadlžovanie štátu, masívne prejavy nehospodárnosti, pomalé a minimálne riešenie korupcie alebo neodborné až diletantské politické riadenie.

Daňové úniky odrážajú aj kvantitu i kvalitu nelegálnych daňových trikov, pričom legálne daňové triky sú zákonom dovolené. 

PRÍKLAD: Kto vie najviac legálnych daňových trikov

OTÁZKA:

    Kto na Slovensku vie najviac poradiť v legálnych daňových trikoch – poradca alebo iný podnikateľ? Pýtam sa preto, lebo zvažujem veľkú investíciu v medzinárodnom dosahu a chcem k tomu aj robiť fúziu a joint-venture a zaujíma ma skutočný macher na legálne zdaňovanie. Na internete som nalistoval, že najviac inzerujú ponuku na daňovú optimalizáciu nie ekonómovia, ale s prekvapením advokáti v SR? Poviem možno brutálny príklad z práva, kde sa hovorí, že často oveľa lepší trestný právnik ako obhajca nie je teóriou nabitý advokát, ale väzobne trestaný odsúdený, ktorí sa medzi kolegami vo väzení z počutia rôznosti ich príbehov naučil oveľa viac v trestnom práve – ako to chodí medzi advokátmi-sudcami a prokurátormi? Čo si o tom myslíte, ako známy daňový odborník, prosím? Kto mi poradí lepšie k daňovým trikom – šikovný ekonóm alebo prefíkaný právnik? 

ODPOVEĎ:

    Vaša otázka je naozaj zreteľahodná. Súhlasím s tým, že človek s dlhoročnou praxou ako PRAKTIK vie z každého odboru oveľa viac ako najkvalifikovanejší a s červeným diplomom vyštudovaní TEORETIK len s kratšou praxou. Lebo gram praxe je často viac ako tona teórie. Určite to platí aj pre oblasť daňového, účtovného, finančného, obchodného a komplexne podnikateľského práva. Pri Vašom rozhodovaní je ťažké poradiť všeobecne (univerzálne) bez bližšieho poznaniach charakteru Vášho zámeru, cieľa a podnikateľského projektu, či investičného plánu individuálne konkrétne (špeciálne). Preto je nesprávne sa pýtať v danej chvíli, či je vhodnejší ekonóm alebo právnik z hľadiska presnej ich profesionálnej zdatnosti ovládania daňovej optimalizácie. Do Vašej pozornosti dávam aj knihu F. Konza: 1000 zcela legálních daňových trikú, ktorá je síce staršieho dáta – ale veľmi vydarená k meritu veci.

    Dnes je najsilnejšie poradenstvo v kombinácii a synergii. Preto je štandardné, že dobrý daňový advokát zvyčajne spolupracuje s nejakou účtovnou, audítorskou alebo ekonomicko-konzultačnou poradenskou firmou. Lebo si uvedomuje, že v SR ponúkané vzdelanie na právnických fakultách doteraz ho znalosti aplikácii daňového práva nenaučilo. 

    Ostrieľaný podnikateľ, ktorý je na trhu viac ako 10 rokov môže vedieť k zdaňovaniu oveľa viac ako advokát alebo účtovník s 5-ročnou praxou, ale niekedy to môže byť aj naopak a vypáliť úplne inak. Vždy to záleží individuálne od prípadu k prípadu. Ja osobne by som si k daňovej optimalizácii vyberal človeka s dlhoročnou odbornou daňovou praxou – ideálne z radov certifikovaných daňových poradcov, členov SKDP. Ak si porovnáte ich vzdelanie a skúsenosti, tak najlepší z nich kombinujú viac druhov kvalifikácie – sú aj právnikmi a aj ekonómami, často sú aj audítormi (skau.sk) a súdnymi znalcami v odbore ekonómie a účtovníctva.

Najmä však – majú zo zákona povinnosť byť dôkladne poistení voči prípadnej chybe v ich poradenstve. Takže, keby Vám vznikla finančná škoda chybou poradcu – člena SKDP, tak by Vám táto peňažná ujma mala byť nahradená z jeho zákonnej poistky. A to výrazne znižuje Vaše možné riziko z prípadne chybnej alebo nedostatočnej, ale i nelegálnej akejkoľvek praktiky aplikácie legálnych daňových trikov i techniky k daňovej optimalizácii. 

 Motívy a definícia daňových únikov 

     Daňové úniky ovplyvňujú viaceré motívy – ekonomické, politické, technické, atď. Efektívnosť daňovej sústavy a účinnosť daňovej legislatívy štátu okrem iných ekonomicko-reálnych aspektov výrazne závisí aj od toho, ako sa spoločnosť (štát) pozerá na daňovú disciplínu. Zrkadlovým obrazom tejto disciplíny je rozsah daňových únikov a schopnosť spoločnosti ich eliminovať na ekonomicky i sociálne prijateľnú úroveň. Antagonistický rozpor medzi záujmom štátu zabezpečiť si príjmy inkasom daní a medzi prirodzeným odporom daňových subjektov so snahou o minimalizáciu ich vlastného daňového bremena je základným motívom vzniku daňových únikov. 

     Z ponuky viacerých teoretických definícií sa javí najschodnejšia tá, ktorá označuje daňový únik ako výsledok celkového ekonomického správania daňových subjektov orientovaného na zníženie daňovej povinnosti daňového subjektu (občana, živnostníka, podniku, firmy) voči štátu na legálnom alebo nelegálnom princípe. Pri vymedzení pojmu daňový únik vo svetovom meradle treba vychádzať z tradícií národného naturelu a legislatívy rôznych štátov. 

Legálne a nelegálne daňové úniky

Vo všeobecnosti možno konštatovať, že rozlišujeme v princípe dve základné formy daňového úniku:

– legálny daňový únik (tax avoidance), ktorý predstavuje daňový únik v línii platnej legislatívy charakteristický vyhýbaním sa daňovej povinnosti šikovným využitím možností, ktoré ponúka zákon. Napríklad spotrebiteľ môže zmeniť svoje správanie (štruktúru spotreby), aby platil menšie dane,

– nelegálny daňový únik (tax evasion), ktorý znamená porušenie zákona, lebo je vykonaný nad rámec platnej legislatívy. Mechanizmus nelegálneho daňového úniku má v princípe dve základné podoby: daňový únik na báze nadhodnotenia daňových výdavkov (nákladov) daňového účtovníctva a daňový únik na báze úplného zatajenia alebo čiastočného priznania príjmov na zdanenie. 

Nelegálny daňový únik na základe zatajenia určitých skutočností potrebných na objektívne a správne určenie dane môže mať podobu tzv. daňovej defraudácie (pri zatajení určitej časti majetku daňového subjektu) alebo podobu tzv. daňovej malverizácie (pri zatajení príjmov, napríklad nepriznaním časti tržieb). 

PRÍKLAD: Nekalé obchodné, klamlivé a agresívne praktiky daňovej minimalizácie

OTÁZKA:

    Dnešný svet, najmä internet – je plný rôznej reklamy, často až zavádzajúcich informácií a klamlivých tvrdení aj v ponuke služieb. Ak by naša firma zverila daňovú optimalizáciu dodávateľovi nelegálnych daňových praktík, ktorý by nás podviedol – existuje voči tomu účinná právna ochrana, prosím? Chceme urobiť fúziu s jednu americkou firmou a pri due dilligence nášho partnera z USA zaujímali aj tieto otázky v bonite a rozdielnosti amerického a európskeho práva v kontexte ochrany investícií pri vhodnej daňovej optimalizácii.

ODPOVEĎ: 

    Domnievam sa, že áno. Americké právo nepoznám, európske právo je však moderné. Ak by aj v daňovej optimalizácii a ponuke minimalizácie dane niekto nepravdivo informoval, zavádzal alebo klamlivo navádzal na NEZÁKONNÉ praktiky, tak sa dá proti tomu, podľa môjho názoru, účinne právne brániť. Vychádzam pritom z nasledovnej úvahy: 

Nekalé obchodné praktiky

    Pri nákupe tovarov a služieb kdekoľvek v EÚ, či už z internetového alebo miestneho obchodu prípadne od predajcu z inej krajiny, vás právne predpisy EÚ chránia pred nekalými obchodnými praktikami. Pri propagácii, predaji alebo dodávaní výrobkov vám spoločnosti musia poskytnúť dostatok presných informácií, aby vám umožnili uskutočniť informované rozhodnutie. Viac o informáciách, ktoré má obsahovať zmluva. Ak svoju povinnosť nesplnia, ich postupy je možné považovať za nekalé a máte právo na nápravu, ak vás takýmto praktikám vystavia.

Klamlivé a agresívne praktiky

Európske právo Vás vie ochrániť najmä pred 2 hlavnými druhmi nekalých obchodných praktík:

• klamlivé praktiky, a to buď aktívne činnosti (poskytovanie klamlivých informácií), alebo pasívne opomenutie (zamlčanie dôležitých informácií),

• agresívne praktiky, ktorými sa vás obchodníci snažia k nákupu donútiť.

Niektoré obchodné praktiky sú zakázané za každých okolností. Najčastejšie z nich sú uvedené v tomto zozname: Vábivá reklama, Falošné bezplatné ponuky, Manipulovanie detí, Falošné vyhlásenia o liekoch, Skrytá reklama v médiách (reklamné články, reportáže), Pyramídové schémy, Falošné ponuky cien a darov, Falošné „špeciálne” výhody, Nesprávne použitie limitovaných ponúk, Pretrvávajúce nevyžiadané ponuky. 

Závery – zhrnutie

    Vo vyspelom finančnom svete – je prirodzenou súčasťou peňažnej gramotnosti a finančného plánovania aj daňová optimalizácia. Aj na Slovensku je veľa spôsobov, ako legálne ušetriť na daniach. Najlepšie fungujú v kombinácii. Dobrým východiskom pre legálne daňové triky je odborná literatúra – články a knihy o daňovom plánovaní a daňovo-účtovnej optimalizácii. Je prirodzené a normálne, že každý múdry ekonóm, dobrý gazda alebo rozumný hospodár hľadá cestu k prosperite aj cez know-how o daňovej optimalizácii. Väčšina týchto informácií má však charakter tabu, lebo o peniaze ide v trhovej ekonomike až v prvom rade.

Príspevok DAŇOVÁ OPTIMALIZÁCIA V. – Daňové úniky i legálne daňové triky – Piata časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Rozdiel medzi ADP a TOT

Naši múdri predkovia nás poučili, že nie vždy je všetko zlato, čo sa blyští! Hoci sú dane vážna vec, odporúčať ich vnímať (tak, ako všetko priveľmi vážne v živote) s nadhľadom, odstupom a humorom. Prečo? Lebo humor je jediná valuta, platná na celom svete. Rozdiel medzi ADP a TOT znamená aj jedno z východísk na správne posúdenie rizika, čo je ešte dovolené a čo už nie, čo aj daňová kontrola vníma ako riziko a čo už nie. Pod ADP – Agresívne daňové plánovanie si treba predstaviť to, čo daňová kontrola monitoruje a skúma prednostne. Viac o ňom aj v nasledovnom článku: POTLÁČANIE AGRESÍVNEHO DAŇOVÉHO PLÁNOVANIA.

TOT = Tradičné optimalizačné techniky – napr. daňové schémy, daňové raje, využívanie tzv. schránkových firiem, daňové plánovanie, kreatívne účtovníctvo, predstieranie a zakrývanie (zahmlievanie, zastieranie, zatajovanie), znalosť daňových rizík firmy i tzv. pomerových daňových nákladov i všetkých daňových výdavkov, ktoré priamo nepomenúva zákon o daniach z príjmov (ale súčasne ich ani nezakazuje).

Ďalej aj rozlišovanie medzi daňovými (rovnomerné alebo zrýchlené odpisy) a účtovnými odpismi, vynikajúca orientácia v daňových judikátoch (súdne rozhodnutia vo veciach daní), poznanie špeciálnych hnuteľností a nehnuteľností na výhodné zaradenie do obchodného majetku firmy, spôsob odpisovania vrátane prerušenia, rozdiel medzi finančným a operatívnym lízingom, účelové využívanie výhod, rozdielov i kombinácie medzi jednoduchým a podvojným účtovníctvom.

Tiež aj aplikovanie mixu rôznych typov zmlúv podľa obchodného i občianskeho zákonníka, chápanie daňovej kreativity i rozlišovanie medzi legálnou a nelegálnou daňovou optimalizáciou, medzi tým čo sa vyplatí fyzickej osobe (napr. živnostníkovi, SZČO), ale už nie právnickej osobe (napr. spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti, akciovej spoločnosti, obchodnej spoločnosti iného typu), atď.

PRÍKLAD: Kto len sľubuje a deklaruje daňovo-optimalizačné majstrovstvo a kto to vie robiť

OTÁZKA: 

    Ako rozlišovať – kto len sľubuje daňovú optimalizáciu a kto ju naozaj vie robiť? Dá sa to aj z ponukového textu poradenskej firmy na webe?

ODPOVEĎ:

    Webová stránka veľa napovie, ale nie je jediným kritériom. Dôležitejším kritériom sú referencie a odporúčania aj od iných daňových subjektov a múdrych ľudí, ktorých poznáte a dôverujete im, že boli so službami konkrétneho daňového optimalizátora naozaj spokojní. Treba sa stretnúť osobne a nechať si predstaviť, ktoré konkrétne daňovo-optimalizačné techniky vie firma robiť, pozrieť pozorne ako má naformulovanú akvizičnú textovú ponuku na webe a tiež ako zdôvodňuje odlíšenie sa od iných firiem – prečo by ste si mali vybrať práve túto firmu a nie inú (to musí dýchať nápaditosťou, invenciou, jedinečnosťou a kreativitou). Ďalej skúmať aké má referencie od iných klientov a či Vám úvodnú prezentáciu alebo konzultáciu reskíruje – teda urobí ju pre Vás zdarma, ak Vás chce ako nového klienta získať.   

Daňová optimalizácia v knihách

Vedieť naprojektovať a zrealizovať daňovú optimalizáciu predpokladá vysokú zdatnosť daňového know-how a talent na tvorivosť (viac o tom k tomu pozri v knihe Daňová kreativita – zreteľahodné príklady). Vývoj za roky 1990-2020 predstavuje 30-ročie, ktoré i na poli výučby daňovej optimalizácie slovenských daňových subjektov priniesol veľa poznatkov, skúseností i mnohé cenné komplexné lekcie. 

Tiež však úspešné i neúspešné príklady a prípadové štúdie. Niektoré profily z nich sú aj predmetom dostupných učebníc daňovej optimali-zácie na trhu v SR, z ktorých dávam do popredia knihy o daňovej optimalizácii od Buráka (Daňová optimalizácia – ľudový daňový šlabikár) a Kolembusa (Daňová optimalizácia – bez chýb, pokút a penále z roku) a Mihála (Daňové a odvodové tipy). Zo zahraničných titulov dostupných v SR vyniká aj český titul Klimešovej (Daňová optimalizace).

Daňoví poradcovia – špecialisti

Ak niekto nemá záujem študovať a naučiť sa daňovú optimalizáciu osobne, tak je vhodné nájsť si na to svojho špecialistu – interného pracovníka alebo externého dodávateľa služieb.. Medzi najzdatnejšie profesie a povolania takýchto poradcov patria primárne: daňoví poradcovia (certifikovaní členovia SDKP), audítori, ekonomickí poradcovia, finanční controlleri, účtovníci a ekonomickí špecialisti, finanční poradcovia, súdni znalci a kontrolóri. 

     Vo všeobecnosti je možné na optimalizáciu dane z príjmov v podmienkach SR využívať:

• nezdaniteľnú časť základu dane, nezdaniteľné príjmy, odpočet daňovej straty;

• Daňový bonus, daňové opravné položky a rezervy;

• oslobodenia od dane; spôsob odpisovania;

• rôzne možnosti dosahovania príjmov iných daňovníkov (výdavkov pre daňovníka) v závislosti na zdanení a povinnosti odvodov;

• možnosti využívania rôznych tipov kombinácie a mixu (napr. účtovníckych režimov, obchodných zmlúv, odmien) medzi fyzickými a právnickými osobami. 

Príspevok DAŇOVÁ OPTIMALIZÁCIA IV. – Niektoré tradičné techniky pri optimalizovaní daní – Štvrtá časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Hodnotové východiská v skratke

Ján Markoš, najsilnejší slovenský šachista, vo svojom manuáli kritického myslenia nazvanom „Sila rozumu v bláznivej dobe“, podľa môjho názoru správne, uvádza aj toto: „Musíme neustále opakovať a zdôrazňovať, že nie občan je tu pre štát, ale štát pre občana. Zmyslom života človeka nie je to, aby dodržiaval zákony, platil dane a na slovo poslúchal policajtov, či úradníkov. Naopak: zákony a celý štátny aparát existujú len preto, aby umožnili ľuďom žiť svoje životy jednoduchšie a lepšie“.

Daňová optimalizácia sa rozdeľuje na legálnu (zákonom dovolenú) a nelegálnu (zákonom zakázanú, teda nedovolenú). Nájsť však vždy medzi nimi presné rozhranie čo je ešte v rámci zákona, ale čo už nad jeho rámec, nie je vždy jednoduché. Problém exaktnej identifikácie v danom smere majú aj experti, tak z oblasti ekonómie, financií, účtovníctva, daní ako aj práva.

Hodnotová abeceda v každom z nás (teda jeho svedomie) a tzv. dobré mravy (bono-móres) by mali byť kľúčovým východiskom aj pre rozlišovanie čo je morálne a dovolené, čo naopak, už nie  aj pri optimalizovaní daní. Z technického hľadiska – platí, že legálna (dovolená) daňová optimalizácia je minimalizácia dane v súlade so zákonom.

Naproti nej stojí nelegálna (nedovolená) daňová optimalizácia, ktorou sa minimalizuje daň v rozpore so zákonom. V praxi sa však v mnohých situáciách finančno-ekonomických transakcií i vynaliezavosti rôznych biznis modelových a účtovno-daňových aplikácií šitých im presne na mieru v balančných tancoch na hrane zákone (napr. pri tzv. kreatívnom účtovníctve), napríklad aj pri zložitých obchodoch – ťažko určuje, či je daňová optimalizácia ešte v súlade so zákonom (viac k tomu aj v knihe Daňová kreativita a Daňová obrana) alebo je už v rozpore so zákonom. Konečný verdikt povie až súd, ktorý má ako jediný právo vykladať zákon.

Pri identifikačnom momente, kedy daňový subjekt obchádza zákon, musíme vychádzať z článku 2 Ústavy SR, podľa ktorého čo nie je zakázané, je dovolené. Okrem toho musí byť výklad všetkých, teda aj daňových zákonov, v súlade s Ústavou. Správu daní upravuje procesný zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov.

Dovolené – IN DUBIO PRO REO

Starodávna rímska právna zásada hovorí, že v nejasnosti aj pri daňových sporoch a konfliktoch platí princíp IN DUBIO PRO REO – teda v pochybnosti v prospech. V kontexte s predošlým dávam čitateľovi do pozornosti aj zaujímavý starší a rozsiahly článok z roku 2016, ktorý je stále aktuálny: 

Je optimalizovanie daní nemorálne? (24.04.2016; www.tyzden.sk; Časopis, , s. -; Lukáš Krivošík, Michal Magušin, Filip Olšovský), ktorý má k meritu veci veľmi dobrú príkladovú vypovedaciu hodnotu. Morálne východiská i etický kódex je často atakovaný realitou praxe, kde na Slovensku stále pokrivkáva vážne právny štát a namiesto fungujúcej demokracie funguje len obrovská korupcia. Môžeme to povedať aj jemnejšie a dôstojnejšie, že k prosperite vedie najmä vedomostná spoločnosť. Na Slovensku sa však múdrosť nerešpektuje, ale je vysmievaná. Podobne tak statočnosť a poctivá práca.

Summa summarum – namiesto žiadúcej ZNALOSTNEJ ekonomiky, ako najrýchlejšej cesty k dlhodobej prosperite krajiny, funguje dominantne a smutne tzv. ZNÁMOSTNÁ ekonomika. 

Pri rozhodovaní daňového subjektu ako platiť dane, zaváži veľa aj jeho osobný pocit so spravodlivosťou, transparentnosťou, efektívnosťou a korektnosťou štátu (správcu dane) voči nemu. Túto najviac ovplyvňuje kľúčový spravodlivo nastavený systém a realita, či sú úradníci správcu dane múdri a korektní alebo naopak. Keď je podnikateľ presvedčený, že štát mu vyrúbil daň nespravodlivo, snaží sa situáciu nejakým spôsobom vyvážiť – napríklad uplatnením výdavkov, ktoré sú z pohľadu štátu sporné. Pri takomto prístupe sa s tým dá vyrovnať aj vo svedomí. V prvom rade sa treba opýtať, či sa tieto veci celkovo snažíme riešiť spravodlivo a transparentne.

Potom sa bavme o morálke jednotlivostí a v kontexte uhlu pohľadu zo strany jednotlivca, kolektívov i spoločnosti celej. Jeden z najbohatších mužov planéty miliardár a investičný guru, zvaný aj „veštec z Omahy“, dnes už cca 90-ročný Warren Buffet, viackrát pripomenul štátnemu governmentu a establišmentu v USA, aby lepšie projektovali dane z hľadiska možnosti najbohatších robiť účinnú daňovú optimalizáciu takto: 

400 z nás (miliardárov) platí nižšiu časť svojich daní z daní ako naši recepční alebo naše upratovacie dámy.

Warren Buffet , americký miliardár, investor a filantrop

Legálna daňová optimalizácia podľa Pastierika a Kolembusa

Jeden z našich najznámejších úspešných daňových poradcov Ing. Pastierik v roku 2013 v článku Dovolená daňová optimalizácia verzus nedovolené zneužitie práva (C-277/09; pp.sk) charakterizoval dovolenú daňovú optimalizáciu takto:

„Čo sa rozumie pod daňovou optimalizáciou? Je to také nastavenie obchodu, ktoré vedie k minimalizácii dane, ale len v súlade so zákonom alebo aj v rozpore so zákonom? Ako si vykladať formuláciu daňového úradu, že daňový subjekt obchádza zákon? Môže si daňový subjekt vybrať postup znamenajúci menšiu daňovú záťaž? Zastávame názor, že pod daňovou optimalizáciou treba rozumieť minimalizáciu dane v súlade so zákonom. Od nej treba odlišovať nedovolenú daňovú optimalizáciu, ktorou sa minimalizuje daň v rozpore so zákonom. Samozrejme, v aplikačnej praxi je niekedy problém v zložitých veciach vopred zaručiť, že predmetné nastavenie obchodu je ešte v súlade so zákonom alebo je už v rozpore so zákonom. Vyriešenie tejto otázky sa dostaví až v spore na správnom súde, lebo len ten má právo vykladať zákon tak, že jeho právnym názorom sú strany viazané. Formuláciu, že „daňový subjekt obchádza zákon“, zrejme treba opäť podrobiť úvahe, či je to obchádzanie dovolené alebo zakázané. Do tejto úvahy sa dá zapojiť aj ústavná zásada z článku 2 Ústavy SR – čo nie je zakázané, je dovolené. Pritom podľa článku 152 Ústavy SR musí byť výklad všetkých zákonov, teda aj daňových zákonov, v súlade s ústavou. Nájsť ústavne súladný výklad daňových zákonov vôbec nie je v praxi jednoduché, treba sa však oň usilovať a v daňových sporoch sa ho domáhať, a tým posúvať daňovú aplikačnú prax dopredu.“ 

Podobný názor predstavuje aj vyjadrenie autora úspešnej knihy Daňová optimalizácia bez chýb, pokút a penále, Ing. Kolembusa z roku 2017, ktorý v nej uviedol aj toto:

„Daňová optimalizácia predstavuje legálnu postupnosť krokov k vykázaniu takej daňovej povinnosti, ktorú je daňový subjekt nevyhnutne povinný odviesť štátu. Ide o minimalizáciu daňovej povinnosti v rámci zákonom dovolených krokov. Pri legálnej daňovej optimalizácii daňovník analyzuje a uplatňuje v praxi všetky dostupné prvky, ktoré umožňujú znížiť daňový základ, využíva rôzne variantné riešenia uplatnenia daňových výdavkov a využíva prípadné „diery“ v daňových zákonoch. Cieľom daňovej optimalizácie je vykázať optimálnu daňovú povinnosť, t. j. daňovú povinnosť primeranú výške obratu, ziskovosti odvetvia podnikania a celkovému podnikateľskému prostrediu. Aj pri daňovej optimalizácii by daňovník nemal zabúdať na staré porekadlo: Čo je cisárovo, dajte cisárovi. V praxi optimalizuje svoju daňovú povinnosť každý podnikateľ v rámci svojich možností a schopností, aj keď sa s pojmom daňovej optimalizácie nestretne.“

Čo je cisárovo, dajte cisárovi

Príspevok DAŇOVÁ OPTIMALIZÁCIA III. – Čo je morálne a dovolené pri optimalizovaní daní – Tretia časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

    Kým v predošlej – prvej časti sme predstavili najčastejšie otázky začiatočníkov v biznise k zdaňovaniu z hľadiska fundamentu daňovej optimalizácie, v tejto časti pokračujeme logickými otáznikmi vyspelejších daňových subjektov – pokročilých podnikateľov.

NADŠTANDARDné otázky daňovej optimalizácie – POKROČILÍ

    Skúsený podnikateľ, ktorý podniká už viac rokov, sa aj v daniach orientuje oveľa lepšie ako keď začínal, preto jeho daňové otázniky majú zvyčajne náročnejší daňový rámec:

1/ Zdaňovať doma alebo v zahraničí? 

Využívať domácu daňovú legislatívu alebo pri prieniku na nové trhy aj zahraničnú daňovú legislatívu. Ak zahraničnú, tak tú štandardnú lokálnu v danej krajine alebo neštandardnú? Napríklad v daňovom raji – čo je daňovo zvýhodnené teritórium, ale treba za ním cestovať (k 30. 9. 2020 predstavoval počet slovenských daňových migrantov v zahraničných off shore – daňových rajoch cez 5 tisíc).

2/  Kombinačná KVANTITA: Mať len jednu firmu alebo viac? 

Napríklad finančný poradca má ako jednu z najväčších nákladov položiek auto, preto kupuje drahé a zakladá si na spoločenskej prestíži, aby imidžom auta vzbudil u klientov dôveru, že to vie a že na to má a že sa mu darí byť úspešným ako ich potenciálny vzor, keď im chce radiť vo financiách. Podniká zvyčajne ako fyzická osoba (FO), ale zriadi si eseročku – teda právnickú osobu PO), na ktorú kúpi to auto a následne si auto od eseročky (PO) prenajíma on (FO), čo má niektoré aspekty daňovej výhodnosti. Ide najmä o benefity z vzájomnej výhodnosti (nielen daňovej) kombinácie režimu jednoduchého účtovníctva (typického pre FO) a podvojného (typického pre PO).

3/ Kombinačná KVALITA: Ktoré firmy v akej štruktúre? 

Niektoré aspekty biznisu majú rovnaký (identický) podnikateľský charakter, ale iné naopak nerovnaký (špecifický) profil. Preto sa oplatí posúdiť výhodnosť – t. j. či rast biznisu (nárast obchodného obratu, počtu zamestnancov a výrobných kapacít) nadväzne na hlavný predmet podnikania (core business) skombinovať  do skladby firiem typu: PO – PO (právnická osoba a právnická osoba) alebo PO – FO (právnická osoba a fyzická osoba) alebo FO – FO (fyzická osoba a fyzická osoba).

4/ MENTOR – najučiteľ daňovej optimalizácie? 

Pri nadštandardných otázkach daňovej optimalizácie si zvyčajne sám daňový subjekt nevystačí a potrebuje radu skúseného. Vyťažiť čo najmenej rizika a čo najviac daňového profitu z erudície silného daňového poradcu – mentora? Kde ho nájdem? A keď ho už nájdem, je vôbec voľný a dostupný (má ešte voľné kapacity)? Aká je jeho cena – pre mňa prijateľná alebo nie?

5/ Môj DAŇOVO-optimalizačný MODEL (MDM)? 

Mám ho už hotový vlastný MDM alebo nie? Ak už existuje – tajiť ho pred druhými alebo netajiť? Ak ho sprístupním, riskujem vyzradenie – ale súčasne môžem nájsť šancu (viac v prípade záujmu aj v knihách: Daňová kreativita a daňová obrana) na jeho vylepšenie na základe rozhovorov a kvalifikovanej oponentúry s inými. 

6/ Riziko MDM – monitorovať a stále kontrolovať? 

Aký je môj daňovo-optimalizačný model z hľadiska práve aktuálnych rizík (napr. platného Programového vyhlásenia vlády o daňovej politike, z hľadiska aktuálnych priorít daňovej kontroly, atď.) v pomere cena / výkon? Čo sa ešte vyplatí (legálne, rentuje sa) a čo už nie (nelegálne, nerentuje sa)? Je riziko vysoké (až extrémne) alebo nízke (až zanedbateľné)? Ak Vás zaujímajú najmä riziká účtovníctva ako podkladu pre zdaňovanie v praxi, tak odporúčam do pozornosti aj nové knihy Účtovnícke chyby I. a Účtovnícke chyby II., ktoré sú v SR doteraz za posledné 30-ročie jediné svojho druhu.

7/ ZMENA alebo nie? 

Rast firmy a daňové konzekvencie – si vynútia často komplexnú kvantitatívnu i kvalitatívne zmeny. Aké sú z toho daňové následky? Mám zmeniť status fyzickej osoby (FO s JÚ) na právnickú (PO s PÚ), napríklad prejsť zo SZČO (samostatne zárobkovo činnej osoby) na eseročku alebo z eseročky na akciovú spoločnosť? Daňová filozofia a daňová stratégia môžu zostať tie isté, ale spôsob daňového plánovania sa môže zmeniť (napr. iné bolo pred zavedením kontrol transferového oceňovania v SR a iné po zavedení tejto daňovo-kontrolnej praktiky zo strany daňového úradu).

8/ Typ PORADCU DANÍ?

Je lepšie mať EXTERNÉHO daňového poradcu (ktorý sa stará o viac firiem) a najímať si ho príležitostne (resp. platiť ho paušálom mesačne) alebo radšej si nájsť len svojho komorného daňového poradcu (ktorý sa bude starať výlučne len o moju firmu a nerozptyľovať sa inými) a zamestnať ho INTERNE ako stáleho pracovníka? 

9/ Daňové INOVÁCIE aktuálne sú pre mňa?

Existuje vývojom (napr. rôzne kybernetické služby, daňová elektronická komunikácia, digitalizácia, umelá inteligencia, iné pomôcky k zdaňovaniu) aktuálne niečo lepšie na trhu ako mám ja v MDM? Potrebujem zlepšenie alebo nie? 

10/ Istota a stabilita daňového rámca?

Aká je súčasná daňová politika v SR – dobrá alebo zlá, motivačná alebo demotivačná? Daňové istoty fungujú alebo nie (napr. novela daňového zákona môže začať platiť len na začiatku zdaňovacieho obdobia – t. j. len k 1.1. alebo počas roka – v priebehu zdaňovacieho obdobia?, atď.)? Sú daňové služby v štáte dobré (bezpečnosť, rýchlosť, komfort) alebo nie? Je justícia v rozhodnutiach súdov o daňových veciach dôvery-hodná (napr. špecializovaná daňová justícia – existencia tzv. daňových senátov; žiadna alebo nízka korupcia?) alebo nie? 

Záver – zhrnutie

Všetko má svoje výhody a nevýhody, treba zvažovať.

Oplatí sa pamätať aj na heslo trikrát zmeraj, kým raz odstrihneš. V daniach sa vždy oplatí byť dôsledným i obozretným: nestačí trikrát, ale až päťkrát zmerajte (t. j. akcent na kombináciu viacerých skúšok správnosti v každej daňovej záležitosti). O daňovej optimalizácii už existujú aj učebnice (napr. od Kolembusa, od Buráka, od Klimešovej, atď.) a školenia. Ale žiadne z nich za daňový subjekt neurobia finálne daňové rozhodnutie. Takže platí, že hoci poradcov môže byť aj tisíc, rozhodnutie zostáva na jeho pleciach a vždy ho musí urobiť sám.

Príspevok DAŇOVÁ OPTIMALIZÁCIA II. – Logické otázniky pre POKROČILÝCH – Druhá časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

    Úsilie človeka o zdokonaľovanie a hľadanie vyššej kvality je vždy náročné – na strane jednej, ale mimoriadne zmysluplné a obdivuhodné na strane druhej. Medzi najžiadanejšie ekonomické zdokonalenia tak v oblasti makroekonómie (štát) ako aj mikroekonómie (daňové subjekty) patrí aj daňová optimalizácia.

    Cieľom nasledovného textu – je sumarizovať niektoré nutné otázky v logike i logistike daňovej optimalizácie, ak má byť táto čo najlepšia. Nielen preto, že kto sa veľa pýta, sa aj veľa dozvie. Ale aj preto, že čím múdrejšiu otázku dostanete, tým je pri hľadaní odpovede vyššia šanca prepracovať sa k najvyššej kvalite, super bonite a najúspešnejšiemu výsledku. 

Metodicky podľa hierarchie 

   Hoci definícií daňovej optimalizácie existuje viac, pre účel tejto úvahy naša vychádza vždy zo základného ekonomického zákona efektívnosti, ktorým je princíp MINIMAXU: t. j. pri MINime vstupov (inputov, nákladov) docieliť MAXimum výstupov (outputov, výnosov). Preto v princípe daňová optimalizácia – predstavuje súbor všetkých dostupných systémov, procesov, postupov, riešení, techník a praktík k dosiahnutiu najlepšieho daňového cieľa. 

Najlepším cieľom pre správcu dane (štát) je získať z daní čo najvyšší daňový príjem. Logickým najlepším cieľom pre daňového poplatníka (občana, podnikateľa, firmu, podnik, organizáciu) je zaplatiť čo najmenej daní ( viac pozri v knihe: Daňová kreativita alebo Daňová obrana od autora tohto článku) s ambíciou daňovej minimalizácie vedúcej k finančnej úspore. 

    Otázky boli zoradené do dvoch skupín – ŠTANDARD pre začiatočníkov v podnikaní a NADŠTANDARD pre pokročilých v biznise. Inak totiž uvažuje a iné priority má človek, ktorý sa len rozhliada ako podnikať a objavuje svoj daňový rámec. A následne rozdielne rozmýšľa zvyčajne ten, kto sa už v podnikaní vyzná, dobre sa orientuje vo financiách a objavil aspoň podstatu (väčšinu) vlastného daňového rámca. Spolu ide o 20 otázok – desatoro pre štandard a desatoro pre nadštandard v uvažovaní o daňovej optimalizácii.

ŠTANDARDné otázky daňovej optimalizácie – ZAČIATOČNÍCI

Podnikateľ zelenáč (greenhorn), ktorý ešte len začína v biznise a doteraz nič na trhu neodskúšal a hľadá sa, zvyčajne rieši najmä tieto daňové otázniky:

1/ Akú formu podnikania zvoliť pre začiatok z hľadiska daňovej výhodnosti – formu fyzickej osoby s vedením jednoduchého účtovníctva (napr. živnostník, SZČO – samostatne zárobkovo činná osoba) alebo formu právnickej osoby (napr. spoločnosť s ručením obmedzeným, akciovú spoločnosť, komanditnú spoločnosť, atď.)?

2/ Stať sa dobrovoľným platcom DPH (zaregistrovať sa) alebo nie?

3/ Riešiť dane sám (svojpomocne, vo vlastnej réžii, zadarmo – resp. lacnejšie) alebo si nájsť pomoc – poradcu (ekonóma, účtovníčku) na komerčnom princípe (nie zadarmo – resp. drahšie aj s rizikom, že do môjho kšeftu bude vidieť aj niekto cudzí)?

4/ Aké daňové výdavky – paušálne alebo skutočné? Ak začnem ako živnostník (klasicky tak začína drvivá väčšina podnikateľov a freelancerov), rozhodnúť sa podľa zákona o dani z príjmu pre paušál (nemusím viesť účtovníctvo) alebo skutočné výdavky (musím všetko dokladovať a viesť skutočné účtovníctvo)?

5/ Ktoré daňové výdavky preferovať – jednoznačné alebo nejednoznačné? Zákon o dani z príjmov definuje daňové výdavky len PRÍKLADMO (jednoznačné), nie vyčerpávajúco taxatívne (všetky ostatné – polemické, diskutabilné, s vysokou mierou dôkaznej núdze, niekedy v individuálnom prípade obhájiteľné nadväzne na charakter biznisu, ale inokedy nie).

6/ Ktoré odpisy z majetku – rovnomerné alebo zrýchlené? Veľký obchodný majetok pre účel podnikania, ktorý je cenovo náročnejší (napr. budovy, stroje, autá, atď.) sa nepremieta do výdavkov v nákupnej cene, ale len cez odpisy. Zákon o dani z príjmov ponúka na výber odpisy daňovému subjektu, pre ktoré sa môže rozhodnúť.

7/ Auto v podnikaní – vlastné aj na účely podnikania alebo firemné LEN na podnikanie? Iný režim daňovej výhodnosti účtovania daňových výdavkov (nákladov) má auto vlastné (staršie – využívané v kombinácii, aj na osobnú spotrebu a aj na podnikanie) ako auto firemné.

8/ Čo je najpresvedčivejší dôkaz pri sporných výdavkoch? V prípadoch nejednoznačnosti a možného rizika nesúhlasu daňovej kontroly (napr. vážne podozrenie, že to bol výdavok na osobnú spotrebu, ale podnikateľ si ho špekulatívne neprávom uplatnil na účel biznisu)? Čo je najlepší dôkaz z výberu (napr. interný účtovný predpis podnikateľa ku konkrétnemu výdavku, svedok, znalec, ústne vysvetlenie, iná obhajoba)?

9/ Voľba sídla firmy (prevádzkarne) – v priestore vlastnom alebo cudzom? Cudzí priestor je drahší, vlastný priestor (napr. časť rodinného domu – domáca dielňa pri charaktere fyzickej práce alebo bytu-domáca pracovňa pri profile duševnej práce alebo garáž) je lacnejší, čo pri začiatku podnikania v biznis pláne tiež zaváži.

10/ Ktoré pomerové náklady aplikovať a ako ich kalkulovať? Pomerovými nákladmi (viac pozri aj v knihách k zníženiu účtovného rizika: Účtovnícke chyby I. a Účtovnícke chyby II.) z hľadiska alternatívnych daňových výdavkov myslíme prípady, keď podnikateľ zriadil firmu na domácej adrese a má ju v byte alebo rodinnom dome. Takýto kombinovaný režim volí z praktických dôvodov – najmä úspory za nájom priestorov. Keďže časť tejto nehnuteľnosti využívanú na podnikanie a časť na rodinné účely (osobnú spotrebu), tak treba zvážiť zvoliť najvhodnejší kalkulačný kľúč pre výpočet špeciálnych nákladov (teplo, vodné, stočné, elektrina, atď.). Ľahšie sa to rieši, keď podniká len v rodinnej garáži, ako keď podniká v 4-izbovom byte, kde jednu alebo dve izby vyčlenil na biznis.

Príspevok DAŇOVÁ OPTIMALIZÁCIA I. – Logické otázniky pre ZAČIATOČNÍKOV – Prvá časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Určite áno. Aj podnikateľ je často pri platení daní zodpovedný nielen za firemné dane, ale aj za svoje občianske dane. Ako začať čo najlepšie a najúčinnejšie? Napríklad aj prečítaním tohto článku a porozmýšľaním nad príležitosťami z jeho obsahu.

Krátkodobý a dlhodobý postoj k plánovaniu daní občanom

  V prípade zodpovednej snahy o optimalizáciu daňového portfólia občana nepodnikateľa, je vhodné pripraviť si:

1/ V KRÁTKODOBOM  POHĽADE: jednoduchý vzor alebo daňový plán. Na základe neho namodelovať vlastnú situáciu podľa tých príjmov, o ktorých vie občan nepodnikateľ, že ich v zdaňovacom období zinkasuje. Následne pripraviť predbežnú kalkuláciu a výpočet daní vo vyplnených daňových priznaniach. Tieto dať skontrolovať odborníkovi. Alebo rovno zadať odborníkovi na dane, aby za odmenu pripravil predbežný návrh vysporiadania daňovej povinnosti občana ako určitú finančnú projekciu (odhad) za rok 2019. Ten si potom rozana-lyzovať a odsúhlasiť financie určené na zdanenie.   

2/ V DLHODOBOM POHĽADE: zbierať určité vzory, príklady a informácie k UNIVERZÁLNEMU daňovému plánovaniu pre občanov nepodnikateľov v SR. Nadväzne z nich si vyselektovať také metodické postupy, praktiky a výpočty zdaňovania, ktoré sa daňovníka dotýkajú ŠPECIÁLNE. T. j. usilovať upresniť charakter a profil zdanenia a ušiť následne tak bezchybný „daňový šat (oblek na mieru)“. Pomôckami k tomu sú rôzne odborné články a knihy o daňovom plánovaní (napr. Daňová prevencia, daňová obrana, daňová kreativita, atď.).

PRÍKLAD viacerých príjmov k zdaneniu a daní občana nepodnikateľa

Občianka Daniela DAŇOVOPLÁNOVÁ je fyzická osoba, ktorá nie je podnikateľka a v roku 2019 predpokladá nasledovné príjmy:

• Príjem zo závislej činnosti z dvoch zamestnaní (pracuje v štátnom úrade v jednom povolaní a okrem toho upratuje v nočných službách v privátnej firme v druhom povolaní)
• Príjem z pravidelného prenájmu garáže auta, ktorú vlastní 
• Príjem z príležitostného poskytovania sezónneho ubytovania v jednej izbe v rodinnom dome, lebo ho má postavený vo vyhľadávanom turistickom stredisku
• Príjem z predaja z dvora, lebo má ovocný sad a skleník, kde dopestuje vždy aj nejaké ovocie a zeleninu a predá časť tejto úrody 
• Príjem zo zberu lesných plodov (lebo časť dovolenky vždy s deťmi venuje zbieraniu čučoriedok, ktoré zavára a predáva +  húb, ktoré suší a predáva)
• Príjem z dividendy z akcií jednej poisťovne a jednej banky, ktoré získala v kupónovej privatizácii
• Príjem z investično-životnej poistky, na ktorú si sporila 15 rokov a v tomto roku jej ju má poisťovňa celú v jeseni vyplatiť

Okrem toho predpokladá zaplatiť nasledovné miestne dane:

• Daň z ubytovania
• Daň z nehnuteľnosti (za rodinný dom, v ktorom býva)
• Daň za psa (ktorý stráži dom)
• Poplatok za komunálny odpad

RIEŠENIE v predpoklade

      Evidentne pôjde o kombináciu zdanenia, kde pri miestnych daniach je potrebné poznať obecné nariadenie okrem zákona o miestnych daniach. A preveriť si, či nie je nárok v niečom na úľavu. Dá sa to aj konzultáciou na obecnom (mestskom) úrade, ktorý je správcom týchto daní v mieste trvalého bydliska daňovníčky. Vyriešenie miestnych daní by malo byť jednoduchšie. 

      Zložitejšie sa javí správny nápočet a vykalkulovanie daňovej povinnosti pri dani z príjmov, kde pôjde o kombináciu troch čiastkových základov dane (§ 5 – príjmy zo závislej činnosti u ZAMESTNANECKÝCH PRÍJMOV; § 6  – príjmy z prenájmu garáže; § 8 – ostatné vyššie uvedené príjmy) a zdanenie sa vykoná podľa zákona o dani z príjmov. Rozlišovať treba najmä príjmy, ku ktorým je možné priradiť primerané výdavky (napr. náklady na príležitostné ubytovanie) a tie, kde výdavky neexistujú (napr. príjmy z dividendy).

      Ak rieši takúto situáciu v zdanení daňovníčka prvýkrát a nemá s tým osvedčené a overené skúsenosti z minulosti, tak nech nekoná sama. V rámci múdrej rady k jej zodpovednosti, zastávame názor, že by nemala konať sama, ale poradiť sa s odborníkom daňovým poradcom (napr. kvôli správnemu rozlíšeniu v štruktúre príjmov a pomerovania akceptovateľných výdavkov v skupine ostatné príjmy k § 8, zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Ak napriek tomu, skúsi daňové vysporiadanie zrealizovať daňovníčka sama, tak je vhodné naštudovať si niektoré príklady zdanenia podľa prípadových štúdií (modelových situácií, príkladov) zo vzorov vyplnenia daňových priznaní fyzických osôb za rok 2019 podľa dostupných brožúr (napr. príklady v časopisoch z produkcie spoločnosti Poradca podnikateľa (epi.sk, sepi.sk) Žilina alebo v rubrikách daňových poradní Hospodárskych novín, či Trendu) alebo špecializovaných webovských stránok na internete.

Článok pokračuje pod reklamou

Desatoro osvedčených v plánovaní daní občana

1. Akýkoľvek plán znižuje riziko – t. j. aj daňové plánovanie s chybami (k tomu je dobrou pomôckou dvojica kníh – Účtovnícke chyby I. a Účtovnícke chyby II.) je lepšie ako žiadne daňové plánovanie
2. Zníženie daní je niekedy možné, inokedy nie – zakúpiť odborné daňové knihy (Daňová obrana, Daňová kontrola, Daňová prevencia, Daňová kreativita)
3. Dobrý daňový vzor, vzorec (schéma), či model – je taký, ktorý využíva MINIMAX (t.j. pri minime výdavkov – nákladov, docieliť maximum príjmov – výnosov)
4. Úspech v osobných financiách si vyžaduje vedieť rátať (Kto počtuje, ten gazduje) a kým sa to naučíte, omyly sú nielen prípustné – ale aj žiaduce 
5. Daňový plán pre občana môže byť jednoduchý (málo zdaniteľných príjmov v kvalite i kvantite) i zložitejší (veľa príjmov v kvalite i kvantite)
6. Tak ako vo svete neexistuje žiadny dokonalý systém (len lepší a horší), tak neexistuje ani žiadny dokonalý a nemenný daňový plán
7. Jedinou zaručenou daňovou istotou je, že nič nie je isté a príde zmena (napr. zmenou daňového zákona po jeho novelizácii)
8. Daňové vzdelávanie sa vypláca vždy doživotne 
9. K daniam sa oplatí pristupovať kombinovane , t.j. nielen s dôvtipom (riadne daňové zákony), ale aj vtipom (pozri bližšie tzv. zákony z daňovej murphystiky)
10. Najlepší plán má vždy alternatívy a scenáre (optimistický – čo najlepšie sa môže stať; pesimistický  čo najhoršie sa môže stať; realistický – čo sa s najväčšou pravdepodobnosťou aj stane)

Závery – zhrnutie

      RIZIKO: Keď štát nekoná voči daňovým subjektom korektne a poctivo, najčastejšie sa to označuje pojmom daňová ilúzia (napríklad zatajuje skutočnú miera daňovo-odvodového zaťaženia pred občanom). 

      PRÍLEŽITOSŤ: Každý rozumný daňový poplatník by si mal v rámci svojej nutnej osobnej finančnej osvety osvojiť príležitosti ako ich spoznať a využiť. Šancou medzi nimi je aj zvládanie daňovej obrany a daňového plánovania. Plánom nikdy nič nepokazíte. Ale nezabúdajme, že i ten najlepší akýkoľvek plán na svete nefunguje, keď sa neplní. Naopak i ten najhorší plán na svete je v prevencii voči rizikám lepší ako žiadny!

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÝ PLÁN OBČANA II. – jednoduché rady je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Kľúčové paragrafy zo zákona o dani z príjmov a zákona o miestnych daniach

PRI DANI Z PRÍJMOV:

• § 5 príjmy zo závislej činnosti;
• § 6 príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, atď.;
• § 7 príjmy z kapitálového majetku;
• § 8 príjmy ostatné;
• § 9 príjmy oslobodené od dane;
• § 15 sadzba dane;
• § 46a minimálna výška dane z príjmov FO.

PRI MIESTNYCH DANIACH:

• § 2 druhy miestnych daní
• § 4 daň z nehnuteľnosti
• § 14 predmet dane z bytov
• § 17 oslobodenie od dane a zníženie dane
• § 22 predmet dane za psa

ATĎ.

Jednoduchá stratégia, logické otázky a rady

      Základ postupu ako sa úspešne pousilovať o efektívne platenie daní u občana nepodnikateľa je najskôr načrtnúť jednoduchú stratégiu – pár krokov, čo urobíme ako prvé, čo ako druhé, čo ako tretie. Následne si rozmyslieť, aké rôzne príjmy máme k zdaneniu a spíšeme si ich na papier. Potom zvážime, či dokážeme tieto príjmy zdaniť správne sami bez rizika alebo nie. Veľmi nám pomôže, ak si prečítame konkrétny zákon k dani z príjmov alebo zákon k miestnym daniam.

Súčasne, keď navštívime správcu dane a poinformujeme sa a odnesieme si odtiaľ tlačivo daňového priznania. Keď ho preštudujeme, tak veľmi rýchlo zistíme, či sa nám javí zložité alebo jednoduché k vyplneniu. Ak zložité – odporúčam obrátiť sa so žiadosťou o pomoc na odborníkov – profesionálov, t.j. zaangažovať si daňového poradcu.

Ak jednoduché – môžete skúsiť vyplniť aj sami, ale treba to skonfrontovať (porovnať) s nejakými príkladmi v odbornej príručke k vyplneniu daňového priznania alebo vzormi na interných oznamovacích tabuliach, ktoré každý správca dane zvyčajne vo svojom sídle má – ako jednoduchú pracovnú pomôcku pre verejnosť.

Logické otázky k zdaňovaniu občana 

• Koľko príjmov mám k zdaneniu a aký je ich charakter (štátne alebo miestne dane)?
• Ako na to (know-how)? 
• Ktorý zákon to rieši?
• Aké je tlačivo daňového priznania, dokážem ho vyplniť sám?
• Ak nie a hľadám poradcu – na koho sa obrátiť a ako hľadať?
• Je vôbec potrebné robiť si jednoduchý daňový plán alebo len skúsiť vyplniť tlačivo, vypočítať daň, zaplatiť a čakať – čo na to správca dane (či ma vôbec predvolá na kontrolu daní alebo nie, či pošle nejaké vytýkacie konanie k odstráneniu nedostatkov alebo nie…)?

Rady k plánovaniu daní 

• Osvojiť si myšlienku o možnosti vlastnej daňovej úspory, ak platím dane múdro a efektívne (t.j. príležitosť k posilneniu a stabilite osobných financií a zníženiu alebo odbúraniu rizika),
• Vzdelávať sa k zdaňovaniu sústavne, lebo v trhovej ekonomike musíme platiť dane,
• Vybrať si vhodný zdroj informácií o daniach. Spoliehať sa na objektívne informácie (kvalita, pravda, dobro), nie na subjektívne (nekvalita, nepravda, zlo),
• Nezabudnúť na aspekt zdanenia pri plánovaní každej väčšej finančnej operácie osobnej alebo rodinnej,
• Využívať aktívne všetky dostupné pomôcky – napr. daňový kalendár, webové stránky správcu dane, špecializované daňové knihy (napr. Daňová obrana, Daňová prevencia, Daňová kontrola, Daňová kreativita, atď.),
• Dodržiavať striktne zákonné lehoty k plateniu daní,
• Poznať možnosti špecialít, z ktorých môžeme čerpať výhody (napr. daňovej úspory z úľavy na dani, z oslobodenia príjmov od zdanenia, možnosti odpočítateľných položiek, atď.)  ,
• Zbierať, spoznať a analyzovať (porovnať s vlastným osobným prípadom) podobné príklady zdanenia občanov nepodnikateľov v našom okolí a využívať ich ako zdroj poučenia pre seba.

ZÁVERY – Zhrnutie: 

       Daňová istota i daňová predvídateľnosť znižuje daňové riziko. Prevodovým mostíkom k nej je najmä starostlivé daňové plánovanie. Je to finančný nástroj, ktorý pri správnom používaní dokáže ušetriť osobné financie a nezaplatiť v dôsledku chýb, omylov alebo neinformovanosti zbytočne viac daní ako je zo zákona nevyhnutné aj v podmienkach Slovenska. Článok pokračuje druhou časťou.

       K Vášmu daňovému plánovaniu Vám prajem veľa úspechov. Najmä, aby ste sa naučili radšej dobre rátať (ako iba o tom tárať) a aby ste sa pri daniach nikdy neprerátali

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÝ PLÁN OBČANA I. – jednoduché rady je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Štát nevie naučiť dobre daňovo plánovať

Zodpovedný ekonóm i uvedomelý filozof ovláda, že akékoľvek hry na istotu v trhovej ekonomike dvadsiateho prvého storočia sú najväčším rizikom. Prečo? Lebo jedinou zaručenou istotou v mori dnešných neistôt je, že bude zmena. Z hľadiska financií existuje síce aj na slovenskom trhu veľa všelijakých receptov ako si ich chrániť a ešte viac rôznych typov poradcov, ktorí o tom vedia viac teoreticky rozprávať ako v skutočnosti v praxi aj pragmaticky poradiť.

Základným nástrojom proti riziku je plán, najlepšie v alternatívach. To znamená ideálne viac variantov – na dobré, zlé i najhoršie časy. Precítiť to vedia daňové subjekty a účtovné jednotky najmä AKTUÁLNE v dobe výraznej neistoty spôsobenej pandémiou Koronavírusu, kde stále svet nevie a nezvláda odpoveď na definitívne riešenie a úspešné vyriešenie pliagy zvanej Covid 19. Na Slovensku sa za uplynulé 30-ročie veľa o plánovaní daní mohli naučiť tak správcovia dane ako aj daňové subjekty. Roky 1989-2020 však prinášali negatívne daňové informácie najmä z hľadiska častého diletantstva v riadení daní.

Prečo predovšetkým? Lebo čím viac chýbajú v krajine daňoví vedci a odborníci, tým viac do daní kecajú a interesujú sa politici a daňoví neodborníci.

Štát nevie sám dobre daňovo plánovať, kde medzi početné dôkazy uveďme len dva: desaťročia úplne zbytočne deficitný štátny rozpočet a zároveň trend nárastu nespokojnosti s daňovou politikou krajiny (kým do roku 2005 emigrovalo do zahraničia zdaňovať do offshore teritórií daňových rajov menej 700 daňových subjektov zo Slovenska, v roku 2020 je to už viac ako 5300 firiem). Ten, kto nevie sám dobre daňovo plánovať, nedokáže logicky ani naučiť to druhých. 

Daňové plánovanie – vzdelávanie, ktoré sa vyplatí

Nadväzne na vyššie uvedené sa za uplynulé 30-ročie naučilo korektne používať legálne daňové plánovanie len veľmi málo daňových subjektov. Prečo? Lebo v krajine bujnela a stále rezonuje korupcia, privysoká čierna ekonomika, vysoké daňové úniky a zložitá vymožiteľnosť práva. V našom štáte neexistuje vedný odbor o daniach (v rámci Slovenskej akadémie vied existuje len vedný odbor o účtovníctve) a v rámci finančného manažmentu alebo pri návšteve daňových poradcov sa oficiálne o možnosti plánovať dane na občianskom princípe nedozviete nič.

Daňové plánovanie sa neučí priamo ani na jednej vysokej škole v SR a hoci existuje študijný odbor „DAŇOVNÍCTVO“, vôbec neexistuje podobný odbor o daňovom plánovaní. A už absolútne nie o daňovom plánovaní fyzických osôb – t.j. daňových poplatníkov, ktorí nepodnikajú a patria medzi obyvateľstvo z kategórie nepodnikateľov. Viac literatúry o daňovom plánovaní vyšlo na českom trhu a dominantne sa venuje predovšetkým výlučnému smerovaniu daňového plánovania do zahraničných daňovo zvýhodnených destinácií, ktoré sa nazývajú daňové raje (off shore). ZAHRANIČNÉ daňové plánovanie: Daňové raje sa oplatí uvažovať a využívať najmä bohatým firmám a daňovým subjektom.

DOMÁCE daňové plánovanie:  Optimálne je naučiť sa kombinovať domáce a zahraničné daňové plánovanie. Začať treba domácim daňovým plánovaním. Každý inteligentný v snahe o finančnú prosperitu sa určite zaujíma aj o to, ktoré princípy a opatrenia by mal učiniť, aby nezaplatil zbytočne viac daní ako je podľa zákona nevyhnutné. Veľmi dôležité je zdôrazniť, že aj praktiky daňového plánovania a daňovej optimalizácie sa delia na zákonné (legitímne, legálne) s nižším rizikom a nezákonné (nelegitímne, ilegálne) s oveľa vyšším rizikom. Daňová kontrola veľmi ostro monitoruje najmä tzv. agresívne daňové plánovanie. 

Daňové informácie (zdroj know-how pre občana)

Ako zvládnuť zaplatenie našich daní správne? A treba vôbec k tomu daňový plán? Odkiaľ vziať základné informácie? Ako teda na to? To sú logické otázky k téme zdaňovania bežných občanov z radov daňových subjektov mimo biznis. Základné daňové informácie ponúkajú zákony – predovšetkým zákon číslo 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a zákon číslo 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov a zmien. 

Poradiť v ŠTANDARDNÝCH radách (tlačivo daňového priznania, termín zaplatenia, spôsob zaplatenia … atď.) je povinný správca dane ZADARMO. Pri dani z príjmov miestne príslušný daňový úrad a pri miestnych daniach správca dane na úrovni obce. T.j. ak máte trvalé bydlisko v obci, tak obec, ak v meste – tak mesto. Ak hľadáte NADŠTANDARDNÉ rady, t. j. ako čo najviac ušetriť financie optimalizáciou daní, tieto na komerčnom princípe, t.j. za ODMENU poskytujú rôzne kategórie poradcov.

V kvalite daňového plánovania by mali, podľa nášho názoru, dominovať najmä certifikovaní daňoví poradcovia, členovia Slovenskej komory daňových poradcov (www.skdp.sk), ktorí musia byť proti riziku chybovosti poistení zo zákona.

Výber poradcu k daňovému plánovaniu občana

Pri zodpovednom prístupe k daňovému plánovaniu vo firme sa treba čo najskôr rozhodnúť, či sa o svoje dane bude starať sama vo vlastnej réžii interne alebo si nájde pomoc z externého prostredia (napr. daňového poradcu). Ak sa rozhodne šetriť na nesprávnom mieste a riskovať, že zložitú a prácnu daňovú agendu zvládne sama, tak vhodnými východiskami sú, podľa nášho názoru sú aj knihy z edície DAŇOVÝ PENTAGRAM (Daňová prevencia, Daňová obrana, Daňová kontrola a Daňová kreativita).

Zorientovať sa v daňovom plánovaní môžu dobre pomôcť aj špecializovaní poradcovia (daňoví, účtovní, ekonomickí, finanční, podnikateľskí) . Rozumne si zorganizovať túto agendu vybrať svojho poradcu k daňovému plánovaniu alebo to vyriešiť inak efektívne, rozhodne je prejavom Vašej obozretnosti ak nezostanete len pri ústnej dohode, ale radšej spíšete písomnú zmluvu (dohodu)  o poskytovaní daňového poradenstva so všetkými atribútmi právnych pilierov (predmet poradenstva, garancie a záruky za prípadné chyby, odmena za služby … atď.).

Elementárne nástroje daňového plánovania

K zostaveniu úspešného daňového plánu i realizácii účinného daňového plánovania sa využívajú určité nástroje. Základné z nich, o ktorých by ste mali vedieť, sú nasledovné:

• Konkrétne daňové zákony (dominantne know-how k dani z príjmov fyzických osôb a miestnym daniam) i programové vyhlásenie vlády (aktuálny daňový program štátu),
• Schopnosť vyplniť tlačivo daňového priznania a vypočítať daň,
• Znalosť vybraných daňových špecialít (napr. odpočítateľných položiek na daňovníka, výšky nezdaniteľného minima, daňovo-polemických výdavkov v zákone o dani z príjmov … atď.),
• Využívanie daňového kalendára a intuície (šiesty zmysel v zdaňovaní k odhadu a predpokladu),
• Informačné weby a databanky správcov dane (napr. pre štátne dane = www.financnasprava.sk) a web k odstráneniu finančnej negramotnosti od MFSR (www.fininfo.sk),
• Služby daňových (finančných, ekonomických, účtovných) poradcov,
• Odborné knihy (napr. o daňovom plánovaní a daňovej optimalizácii),
• Špecializované portály (napr. www.danovecentrum.sk; www.podnikatelskecentrum.sk; www.epi.sk; www.poradca.sk, atď. ) a odborné daňovo-finančné časopisy (napr. DUO, ÚAD, DÚPP, Dane a účtovníctvo, Daňový tip, Daňový špeciál, Dane a účtovníctvo v praxi, atď.),
• Znalosť určitých zahraničných daňovo zvýhodnených teritórií (tzv. daňové raje),
• Príklady a prípadové štúdie zdaňovania (vrátane sofistikovaných optimalizačných schém),
• Všeobecná finančná gramotnosť – právna i ekonomická (účtovno-daňová) a aspoň základy zvládania kritického myslenia i jednoduchej finančnej analýzy,
• Znalosť účtovníctva (proti rizikám chybovosti pozri knihy: Účtovnícke chyby I. a Účtovnícke chyby II.),
• Platobná disciplína k dodržiavaniu termínov a lehôt.

.

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÉ PLÁNOVANIE a účinná DAŇOVÁ OBRANA je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.