Schválením zákona č.261/2025 Z.z. , ktorým sa okrem iného dotkne aj Zákona o dani z pridanej hodnoty 222/2004 Z.z. a Zákona o dani z príjmov 595/2003 Z.z. a to najmä v súvislosti s osobným motorovým vozidlom. Nákladné vozidlá, označené N1 v technickom preukaze zostávajú po starom. Preto treba zobrať do ruky technický preukaz, nakoľko nová úprava sa dotýka iba vozidiel M1, L1e a L3e.
Najzásadnejšia zmena v oblasti DPH a to najmä pri vozidle zakúpenom po 1.1.2026 (vrátane) s presahom do dane z príjmu a uplatňovania si daňových výdavkov.
Podľa par. 85n Zákona o dani z pridanej hodnoty (ďalej len ZDPH) sa “Prechodnými ustanoveniami k odpočítaniu dane pri niektorých kategóriách motorových vozidiel a tovaroch a službách súvisiacich s týmito motorovými vozidlami účinné od 1. januára 2026“. Tzn. sú to v krátkosti nasledovné zmeny:
Auto využívané v podnikaní výlučne na podnikanie – tzv. 100% použitie MV z pohľadu zákona od dani z pridanej hodnoty
100% používanie osobného motorového vozidla, výlučne na podnikanie (ďalej len MV), označeného M1, L1e a L3e bude od 1.1.2026 (zatiaľ to platí do 30.06.2028) bude potrebné ohlásiť na Daňový úrad. Podľa par. 85n, ods.6, a,b,c, d1-6, je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný viesť nasledovné záznamy:-
- identifikačné číslo osobného motorového vozidla VIN (85n/6a ZDPH),
- evidenčné číslo osobného motorového vozidla, názov a typ osobného motorového vozidla (85n/6b ZDPH),
- stav počítadla kilometrov osobného motorového vozidla v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov (85n/6c ZDPH),
- evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje (85n/6d ZDPH):
- poradové číslo záznamu o jazde (85n/6/d1 ZDPH),
- meno a priezvisko osoby, ktorá viedla osobné motorové vozidlo počas jazdy (85n/6/d2 ZDPH),
- dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy (85n/6/d3 ZDPH),
- účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie (85n/6/d4ZDPH),
- miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy (85n/6/d5 ZDPH),
- počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde (85n/6/d6 ZDPH),
ďalej evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb podľa odseku 3 slúžiacich na prevádzku osobného motorového vozidla v členení na jednotlivé tovary a služby s uvedením ich špecifikácie, obstarávacej ceny bez dane a dátumu nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.
Kniha jázd by v praxi od 01.01.2026 mohla vyzerať pre podnikateľov platiteľov dane z pridanej hodnoty od 01.01.2026 nasledovne:
Uvedenú knihu jázd je povinný daňovému úradu zaslať na vyžiadanie predložiť výlučne v elektronickej podobe do 8 dní a uchovávať uvedené záznamy 10 rokov (10 rokov po skončení kal.roka v ktorom uplynie desať rokov), podľa par. 70, ods.11.
Z uvedeného vyplýva, že uvedenú knihu už nebude možné viesť v listinnej podobe a preto sa budú musieť firmy pripraviť a nájsť vhodné riešenie.
Auto v podnikaní využívané aj na súkromné účely, z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty
Asi prevažne podnikateľov sa rozhodne pre využívanie tzv. paušálneho odpočítavania dane vo výške 50/50. V praxi to znamená že 50% z odpočítavanej DPH si nemôže uplatniť na odpočet DPH a bude daňovo neuznaný výdavok (par. 2, písm.i a par.19 ods.2, písm. t Zákona o dani z pridanej hodnoty (ďalej len ZDP).
V tomto prípade, dobrou správou je, že zatiaľ platí, že platiteľ pre účely dane z pridanej hodnoty nie je povinný viesť knihu jázd ani záznamy.
50 % odpočítavanie dane z pridanej hodnoty platí pri kúpe MV, pri odpočítavaní pohonných hmôt, servisu a pri všetkých iných nákladoch týkajúcich sa vozidla, ktoré využívame aj na iný účel ako na podnikanie (stačí jedna “iná” jazda mimo podnikania (napr. konateľ k sebe domov :-), auto je kategorizované ako vozidlo využívané aj na iný účel ako na podnikanie).
Uvedenému ustanoveniu sa platitelia dane nevyhnú ani kúpou MV v EU, dovozom alebo prenájmom (par. 85n/2 a par. 85n/3), výnimky sú krátkodobý prenájom (par. 85n/4), alebo budeme vozidlo v kategórii M1. L1e a L3e evidovať ako zásobu.
50% odpočítavanie dane z pridanej hodnoty sa týka všetkých nákladov spojených s používaním MV.
Pozor, ale iné je to pri uplatňovaní daňových výdavkov, podľa zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. Uvedená zmena, nemá vplyv na uplatňovanie paušálnych výdavkov par. 19 ods.2, písm. i ZDP.
Samozrejme je tam veľa ďalších momentov a prípadov, ktoré sa týkajú auta v podnikaní a ktoré sa budú ešte riešiť (ako sú zálohy, autá zakúpené pred 01.01.2026 a iné).
Prajeme šťastne najazdené kilometre na Vašom aute v podnikaní! 🙂
