Nový daňový superodpočet na podporu športu má motivovať firmy a podnikateľov k dlhodobej a systematickej podpore športových organizácií prostredníctvom výrazného daňového zvýhodnenia. Do platnosti vstúpil od januára 2026 v rámci novely zákona o dani z príjmov. Ako bude fungovať a čo bude v praxi znamenať pre firmy a podnikateľov, vysvetľuje Ina Kováčová Bečková, partnerka účtovnej a daňovo-poradenskej skupiny Atlas Group.
Superodpočet umožňuje podnikateľom dodatočne znížiť základ dane o časť výdavkov vynaložených na podporu športu. „V praxi to znamená, že podnikateľ si výdavok na podporu športu najprv uplatní ako daňový výdavok a následne si môže od základu dane dodatočne odpočítať až 50 % týchto výdavkov,“ približuje Ina Kováčová Bečková.
Pritom, ak podnikateľ v danom roku zvýši výdavky na šport oproti predchádzajúcim obdobiam, môže si uplatniť ďalšie zvýšenie superodpočtu o 25 % z tohto nárastu. „Celkový superodpočet je však limitovaný sumou 250 000 eur ročne,“ upozorňuje.
Superodpočet si môže firma či podnikateľ uplatniť prvýkrát v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2026, teda pri daňových priznaniach podávaných za rok 2026 a neskôr. To znamená, že výdavky vynaložené do konca roka 2025 nárok na superodpočet nezakladajú.
Koho možno podporiť cez superodpočet
„Základným pravidlom je, že príjemcom podpory v rámci superodpočtu môže byť výlučne športová organizácia v zmysle zákona o športe. Rozhodujúci je právny status subjektu, nie jeho názov alebo marketingové označenie,“ vysvetľuje Ina Kováčová Bečková. Podporiť teda podľa jej slov možno mládežnícky športový klub, ak má právnu subjektivitu, čiže je napríklad občianskym združením alebo neziskovou organizáciou a je registrovaný ako športová organizácia. Tiež možno podporiť športovú akadémiu, ak ide o samostatnú právnickú osobu vykonávajúcu organizovanú športovú činnosť alebo aj školský športový klub, ale len v prípade, ak má vlastnú právnu subjektivitu. Teda napríklad, ak ide o občianske združenie pôsobiace pri škole.
Na druhej strane platí, že cez superodpočet nemožno podporiť samotnú školu (základnú, strednú alebo vysokú školu), školský krúžok alebo tím bez právnej subjektivity, obec, mesto alebo mestskú časť, fyzickú osobu – športovca alebo trénera alebo subjekt, ktorý nespĺňa definíciu športovej organizácie podľa zákona o športe. Nesprávne určený príjemca bude znamenať stratu nároku na superodpočet.
Len nepeňažné plnenia a pozor na dôslednú dokumentáciu
Do superodpočtu pritom možno započítať výlučne nepeňažné plnenia. A to konkrétne športové náčinie, športové náradie a vybrané športové vybavenie. Teda napríklad dresy, športové oblečenie a obuv, lopty, rakety, činky, bicykle, lyže, korčule, ochranné pomôcky ako prilby a chrániče a tréningové a technické pomôcky, ako napríklad kužele a prekážky. Zákon pritom výslovne vylučuje najmä výživové doplnky, nápoje, kozmetiku, rehabilitačné a regeneračné zariadenia a aj vybavenie športových hál a údržbové technológie.
Superodpočet sa vzťahuje na právnické osoby a aj na fyzické osoby – podnikateľov (SZČO). Podmienkou je vykázanie kladného základu dane a splnenie zákonných podmienok evidencie a preukázateľnosti výdavkov.
Keď si podnikateľ uplatní superodpočet, pri daňovej kontrole musí vedieť preukázať, že výdavok bol skutočne vynaložený a zaplatený, tiež že bol oddelený v evidencii od ostatných daňových výdavkov a plnenie bolo poskytnuté oprávnenej športovej organizácii. Zároveň musí predmet plnenia spĺňať definíciu športového náčinia alebo vybavenia a musí mať správny výpočet uplatneného superodpočtu. „Pre správne uplatnenie superodpočtu tak bude kľúčová precízna identifikácia príjemcu a dôsledná dokumentácia,“ dodáva Ina Kováčová Bečková. Zákon tiež výslovne umožňuje, aby tieto výdavky boli daňovo uznané aj bez priamej súvislosti s dosahovaním zdaniteľných príjmov, čo predstavuje významnú výnimku zo štandardných daňových pravidiel.
