Zvykové právo potvrdzuje, že väčšina Slovákov zdaňuje až na poslednú chvíľu a podáva svoje daňové priznanie k vysporiadaniu dane z príjmov za predošlý rok až v MARCI. Cieľom nasledovného textu je sumarizovať pomôcky na uľahčenie tohto procesu.

Daňová osveta a syndróm nažratého leva

V súčasnej digitálnej dobe veľa ľudí (najmä mladšia a stredná generácia) žije radšej virtuálny svet ako reálny svet a preto sa mu namiesto zábavy na internete a sociálnych sieťach nechce zbierať a akumulovať neatraktívne daňového know-how. Daňové priznanie však podať musia, hoci so syndrómom nažratého leva (pohodlie a konzum nadspotreby spôsobuje, že človek spohodlnie a zlenivie a nie je hladný po informáciách, ktoré potrebuje len sporadicky. A dane medzi nich patria).

Hoci daňovej osvety za posledné roky v SR pribudlo, stále pretrváva vysoké percento ľudí s veľmi nízkou alebo žiadnou finančnou a daňovou gramotnosťou. Každý by aj dane rád vysporiadal rýchlo, najlepšie bleskovo, ideálne zadarmo.

Trio alternatívnej daňovej pomoci

Ak niekto potrebuje v čomkoľvek pomoc, zvyčajne od najjednoduchšieho k najzložitejšiemu sa rozhoduje pre výber z nasledovných 3 možností:

1/ Pomôž si sám (Potom Ti aj Pán Boh pomôže)

2/ Požiadaj o pomoc odborníka (Blížneho svojho)

3/ Skombinuj obe predošlé možnosti.

Trio základnej alternatívnej daňovej pomoci znie: informuj sa u správcu dane (financnasprava.sk, osobná návšteva na daňovom úrade) zadarmo, zaplať si služby daňového poradcu (skdp.sk) na komerčnom princípe alebo to vyrieš sám. Svojpomocou alebo kombináciou niektorej z predošlých možností.

Dane pragmaticky

Rozumný človek hľadá rýchle daňové informácie – presne k meritu veci, aby sa veľa nenarobil, ale súčasne urobil potrebné k úspešnému vysporiadaniu daní a zdarnému podaniu daňového priznania. Aktuálne v SR vrcholí hlavná DAŇOVÁ SEZÓNA (každoročne končí posledným dňom marca) a preto ponúkame čitateľovi k vysporiadaniu dane a uľahčeniu podania daňového priznania nasledovných OSVEDČENÝCH DESATORO z poučenia vývoja modernej daňovej praxe na Slovensku za posledné 30-ročie (roky 1989-2019). 

Dane bleskovo – efektívnych DESATORO

1/ VZOR vyplneného tlačiva daňového priznania (na dani z príjmov ho každoročne na úradnej tabuli vyvesuje daňový úrad zadarmo alebo za peniaze ho možno zakúpiť v brožúre od Poradcu alebo Poradcu podnikateľa)

2/ KNIHA daňovej učebnice z praxe – vhodný titul ako neprehlúpiť na daniach je napríklad trio kníh: Daňová prevencia v príkladoch praxe, Daňová kreativita – zreteľahodné príklady a Daňová obrana – príklady ochrany

3/ DAŇOPORADCA: Služby daňového poradcu sú najlepšie. Doplniť alebo nahradiť ich môže aj servis od šikovného ekonóma, ostrieľanej účtovníčky, finančného alebo ekonomického poradcu)

4/ BROŽÚRA „Sprievodca daňami“: Každoročne je vydáva napr. Pravda alebo Mafra Slovakia (Hospodárske noviny) a obsahuje zbierku všetkých aktuálne platných daňových zákonov

5/ WEBY: Špecializované portály k daňovému servisu sú početné – napríklad: financnasprava.sk, danovecentrum.sk, epi.sk, mojedane.sk, ekonoom.sk, rychledanove.sk, vratmidan.sk; atď.

6/ KONZULTÁCIA NÁVŠTEVOU DAŇOVÉHO ÚRADU: Daňové úrady musia poradiť zadarmo základné daňové rady (napr. tlačivo daňového priznania, ktorý daňový zákon čo rieši,…), ale nadštandardné daňové rady (napr. ako ušetriť daň, v čom usporiť…) neriešia. Na daňový úrad treba prísť vo vyhradených stránkových dňoch a úradných hodinách

7/ CALLCENTRUM Finančnej správy SR: Telefonická bezplatná, hoci poradensky limitovaná služba FR SR (online – hotlinka, ktorej telefón nájdete na webe financnasprava.sk)

8/ DAŇ Z PRÍJMOV – t. j. ZÁKON 595/2003 o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

9/ DAŇOVÝ PORIADOK – t. j. ZÁKON 563/2009 o správe daní v znení neskorších predpisov – najmä ustanovenie § 15 (daňové priznanie) – § 17

10/ OSTATNÉ spôsoby – vyššie nepomenované (napr. občianska výpomoc – ak máte za suseda daňového úradníka alebo šikovnú ekonómku…)

Závery – zhrnutie

Ak stíhate ešte v marci pred podaním daňového priznania absolvovať k tomu školenie (je ich na trhu niekoľko), investujte do neho – vyplatí sa to. Ak ste nováčikom medzi daňovými subjektami a podávate daňové priznanie prvýkrát v živote, je lepšie obrátiť sa na pomoc odborníkov (daňoví, účtovní, ekonomickí a finanční poradcovia).

Ak ste skúsený daňovník – môžete to zvládnuť aj sami výberom z vyššie uvedených odporúčaní najdostupnejších daňových pomôcok. Pomôcť si môžete aj našim edukačným seriálom z minulého roku na stránkach tohto webu „Daňové vysporiadanie roku 2019“ alebo učebnicami plných praktických príkladov z edície DAŇOVÝ PENTAGRAM – Daňová prevencia, daňová kontrola, daňová obrana a daňová kreativita. K vysporiadaniu daní Vám prajem úspech a šťastie.

Príspevok PhD. Emil Burák: DANE BLESKOVO – EFEKTÍVNYCH DESATORO (NAJ-pomôcky k vysporiadaniu dane) je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Analytici sú evolúciou globálneho sveta s tlakom na nové profesie a inovačné vzdelávanie nahradzovaní stále viac syntetikmi. Ako je to v daniach? Je lepšie byť daňovým univerzalistom alebo radšej daňovým špecialistom?

Človek je primárne emocionálny

Porovnávaniu a pomerovaniu sa nedá zabrániť, lebo svet je plný protirečení i paradoxov, pričom prvé a konečné slovo pri rozhodnutiach mávajú zvyčajne hodnoty. K produktívnemu mysleniu patrí najmä uvedomiť si, že duševné bohatstvo typu BYŤ znamená z hľadiska dlhodobých psychologických ziskov viac ako „iba“ materiálne bohatstvo typu MAŤ.

Ľudia však nie sú najmä racionálni (myslenie MOZGOM), lebo sú predovšetkým emocionálni (myslenie SRDCOM).

UNIVERZÁLNE myslenie (všeobecné)

Na trhu i v spoločnosti každý rád hodnotí pomer cena/výkon. Efektívne motto k rozlíšeniu ceny a hodnoty (ktorá je pre každého zvyčajne iná) je motto: CENA – je to, čo zaplatíš. HODNOTA – je to, čo dostaneš (Price is what you pay, value is what you get). Aj pri spôsobe myslenia a definovaní múdrosti i bohatstva je veľa rozdielov.

MYŠLIENKA (idea, nápad) – je psychický obsah, akt alebo výsledok myslenia. Myšlienky sú obsahy vedomia (významové útvary), ako súdy alebo pojmy. Podľa Hegela je myšlienka to, čoho stelesnením je bytie. Podľa Wittgensteina je myšlienka logický obraz faktov. Zmyslovo vnímateľným spôsobom vyjadrenia myšlienky je veta.

V daňovom svete je príkladom univerzálneho myslenia v daniach, napríklad, kniha „DAŇOVÁ PREVENCIA v príkladoch praxe (2014)“.

IDEA – má tri významy:

1. odraz skutočnosti vo vedomí človeka, produkt ľudského myslenia odrážajúceho hmotný svet, myšlienka, predstava: pokrokové, politické, spoločenské, národné, náboženské idey; idea dobra, krásy; fixná i. zarytá predstava;
2. základná, hlavná myšlienka, určujúca obsah niečoho: i. francúzskej revolúcie, i. románu, vedúca i.;
3. nápad, zámer, plán: dobrá, zlá, skvelá i.;

Úspech v akejkoľvek snahe vyžaduje psychicky silnú ​​myseľ. Môžete mať všetky zdroje, no ak nie je vaša myseľ správne nastavená, zlyháte.

PRÍKLAD: Zameranie a odlišovanie veľkých a malých daní

OTÁZKA:

    Ako trénovať daňové myslenie k tomu, aby som vždy vedela dať dôraz, akcent, fokus na hlavné a podstatné daňové otázky a netrápila sa nad vedľajšími a nepodstatnými? Viete mi načrtnúť príklad na kľúčové /kardinálne/ odlišovanie veľkých daní a malých daní, prosím?

ODPOVEĎ:

    K rozlišovaniu veľkých a malých peňazí, vrátane financií a daní, Vám slúži zdravý sedliacky rozum a jednoduchá matematika, kde triviálne spočítate a pomerujete, ktoré položky k výpočtu dane sú malé a ktoré veľké a podľa toho sa rozhodnete.

   Zo všetkých daní, ktoré podnikateľský subjekt v SR platí je primárne dôležité orientovať sa na pochopenie a znalosti dane z príjmov a dane z pridanej hodnoty. Aj keď čítate knihy o daňových trikoch, daňovej optimalizácii a daňovej tvorivosti, vždy sa ako prvé z nich usilujte poučiť o tých častiach, ktoré hovoria o najvyššej možnej daňovej úspore legálne v domácich podmienkach (na Slovensku) a v zahraničnej daňovej jurisdikcii (v daňovo-zvýhodnených územiach alebo hlavnej daňovej rezidencii v cudzine, s ktorou Vaša firma najviac obchoduje).

    Z hľadiska makroekonómie – veľké dane sa v trhovej ekonomike týkajú najmä položky „štátne dane“ (napr. daň z príjmu, daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane…) a malé dane položky „miestne dane“(dane obcí a miest – napr. daň z nehnuteľnosti, daň z ubytovania, daň za psa, atď.).

Z hľadiska mikroekonómie – zvyčajne vyššie dane z príjmov sa platia v režime podvojného účtovníctva v spoločnostiach ako eseročka (spoločnosť s ručením obmedzeným), akciovka (akciová spoločnosť) ako pri najmenších firmičkách v režime jednoduchého účtovníctva (napr. živnostník, samostatne hospodáriaci roľník, samostatne zárobkovo činná osoba, atď.). Štát – SR – za uplynulé obdobie vývoja rokov 1989-2019 udelil najväčšie daňové prázdniny (úľavy na daniach) zahraničným strategickým investorom (napr. automobilky v SR, ale žiadne alebo minimálne domácim – slovenským daňovým subjektom z radov našich podnikateľov.

Podobne štát – napríklad namiesto vyriešenia najväčších daňových únikov na dani z pridanej hodnoty (napr. zavedením mechanizmu reverse of charge) v miliardách euro, rieši namiesto toho „iba“ miliónové“ daňové úniky na dani z príjmov cestou tzv. daňovej bločkovej lotérie alebo E-kasy, či ERP (Elektronické registračné pokladnice). 

ŠPECIÁLNE myslenie  (daňové)

Naučiť sa pragmaticky daňovo myslieť (rozmýšľať) predpokladá nadšeného človeka zaláskovaného do daní. Najmä usilovného a húževnatého, ktorý vyznáva princíp skromnosti a pracovitosti (Ora et labora! – Modli sa a pracuj). Takého, ktorý s nadšením vyznáva zmysel pre logiku, logistiku, kvalifikovanú oponentúru, akceptuje kritiku a rýchlo sa dokáže poučiť z chýb, aby ich do budúcnosti neopakoval. Ani agresívne, ani submisívne – ale tak, akurát – tzv. zlatou strednou cestou.

Osvojiť si daňové myslenie predpokladá nielen dôkladné zameranie (koncentráciu, fokus, sústredenie sa) na konkrétny cieľ, ale aj analyticko-kreatívnu osobnosť a jej integritu viacerých prierezových vzdelaní – napr. z účtovníctva, financií, ekonomiky, daňového práva a komunikácie (najmä sofistikovanej argumentačnej rétoriky).

DAŇOVÉ MYSLENIE – je schopnosť pochopiť daňovníctvo, účtovníctvo a audítorstvo vo vzájomných súvislostiach a dokázať z týchto informácií vyťažiť čo najviac daňových efektov podľa toho, či ide o správcu dane – teda toho, kto dane vyberá (inkasuje). Alebo o daňového poplatníka (daňový subjekt). Teda toho, kto dane platí.

V daňovom svete je príkladom špeciálneho myslenia – napríklad, trojica kníh: DAŇOVÁ KONTROLA očami praxe (2016) a knihy DAŇOVÁ OBRANA – príklady ochrany (2019) i DAŇOVÁ KREATIVITA – zreteľahodné príklady (2019).

Daňové myslenie – je tvoriť synergiu a schopnosť integrovať a kombinovať znalosti. To znamená predovšetkým nasledovné know-how: zručnosti a praktiky z kreatívneho účtovníctva, daňového procesu, daňového práva s akcentom na oblasť daňovo zvýhodnených území (tzv. off shore – daňové raje), finančnej analýzy a ekonomickej argumentácie na báze daňového hedgingu (miera zaistenia rizika).

Ten, kto vie brilantne daňovo myslieť, je zvyčajne pragmatik s dlhoročnou praxou v zdaňovaní a skúsenosťami z oblasti daňového poradenstva alebo z kontroly v daňových orgánoch (vo finančnej správe). Tiež disponuje excelentnými vedomosťami z práv a povinností daňových subjektov na strane jednej, kontrolných techník daňovej kontroly na strane druhej a možnosťami pre daňovú optimalizáciu na strane tretej.

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÉ MYSLENIE v PRAXI – univerzálne a špeciálne je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Vedieť chceme, učiť sa už nie

Tento web už priniesol na pomoc k zdaňovaniu veľa dobrých príspevkov a užitočných odborných článkov, z ktorých do pozornosti čitateľa dávame minimálne sériu článkov „Daňové vysporiadanie v roku 2019 – užitočné rady“ a seriál „Daňová kreativita“ z minulého roku. Každý je dnes informačne zahltený, až presýtený, preto sa logicky chce málokomu niečo nové čítať z málo atraktívneho prostredia, ktorými dane bezpochyby sú.

Ale len do momentu, kým v znalostiach okolo nich nenájde človek aj príležitosť k racionálnej finančnej úspore. Aj daňové subjekty prevažne neradi čítajú o účtovníctve a daniach, hoci vedia, že neznalosť zákona neospravedlňuje a znalosť je príležitosťou k zisku. Následne sa tvária často prekvapene, zaskočene a smutne sa veľmi čudujú, že im chýbajú kvalifikované znalosti  a sofistikované zručnosti. Na jednej strane chcú KNOW-HOW získať, ale na strane druhej sú leniví, pohodlní a nerozhodní, keď majú do toho investovať svoj čas a peniaze.

A to napriek tomu, že investícia do vzdelávania a sebarozvoja je doteraz suverénne najlepšou (neprekonanou a najrentabilnejšou) možnou investíciou homo sapiens na celom svete.

Daňový pentagram – nevídaný dar pre krajinu

Za uplynulé tridsaťročie vývoja zdaňovania v SR (1989-2019) sa v mnohom daňovo naučili tak správcovia daní (daňové úrady, obecné a mestské úrady), daňoví poradcovia (napr. členo-via SKDP, SKAU, SKCU), ale i daňové subjekty (napr. podnikatelia, firmy i občania). Finančná gramotnosť v krajine je stále nízka vrátane DAŇOVEJ.

Preto k podpore rastu kvality daňového vzdelávania a na pomoc nutnej daňovej osvete pre verejnosť som sa rozhodol napísať päticu jedinečných a originálnych daňových učebníc z praxe – nazvaných spolu DAŇOVÝ PENTAGRAM. Doteraz ho tvorili štyri bezkonkurenčné (jediné v SR za posledné tridsaťročie od slovenského autora k meritu veci a téme podľa názvu konkrétnej z týchto kníh) tituly vydané cez Vydavateľstvo TESFO Ružomberok takto: Daňová prevencia v príkladoch praxe (2014), Daňová kontrola očami praxe (2016), Daňová obrana – príklady ochrany (2019) a Daňová kreativita – zreteľahodné príklady (2019).

Podľa nášho prieskumu takéto praktické učebnice zdaňovania v zmienenej zostave nemá žiadna krajina v EÚ – iba Slovensko zatiaľ. Preto je vhodné čerpať z nich a zlepšiť svoje vlastné zdaňovanie. Lebo ide o znalosti nie krátkodobé, ale dlhodobé (na celý život).

Kritické myslenie a komunikácia v konflikte

Rakúšan Josef Kirschner zaknihoval, že ľudia sa delia (bez ohľadu na farbu pleti, pohlavie, vek, národnosť, atď.) na 3 skupiny: MÚDRI, ktorých je najmenej. CHYTRÁCI – ktorých je viac a HLUPÁCI – ktorých je najviac. Viaceré globálne vedecké závery hovoria, že štvrtina ľudí je múdrych, zvyšok nie. Múdri a zodpovední ľudia investujú do rozvoja kritického, pragmatického i finančného myslenia. Užitočnou pomôckou v tomto smere je aj kniha „Komunikácia v konflikte a kríze“, ktorú obsahuje veľa dôvtipných príkladov a pomôže zlepšiť komunikáciu i pragmaticko-kritické myslenie aktívneho čitateľa.

Výrok filozofa Myslím – teda som (Cogito – ergo sum) vyučuje už základná škola. Nikto učený z neba nespadol – hovorí slovenské porekadlo. Každému mysleniu, ak má byť kvalitné, sa treba učiť. A učiť MYSLENIE by mali najlepší učitelia – víťazi praxe, teda pragmatici. Aj učitelia sú však rôzni – dobrí i zlí. Podľa kvality kľúčovej komparácie sú ich prototypy nasledovné: OBYČAJNÝ učiteľ – učí, DOBRÝ – vysvetľuje, VYNIKAJÚCI – demonštruje, VEĽKÝ – inšpiruje a NAJLEPŠÍ – kombinuje všetky predošlé techniky a výstupy.

PRÍKLAD: Myslenie a komunikácia daňovo úspešných v praxi

OTÁZKA:

Chcem sa stať daňovým expertom – kde a ako začať, ak sa chcem naučiť efektívne daňovo rozmýšľať a pragmaticky daňovo aplikovať informácie k zdaňovaniu, ako mám postupovať, prosím? Máte nejaký osobný príklad k daňovej osvete – učebnice alebo osvietený dialóg k daniam ako komunikačný príklad, prosím?

ODPOVEĎ:

 Na začiatok je dobré zamestnať sa v účtovno-daňovej alebo aspoň na ekonomickom úseku väčšieho podniku. K tomu je vhodné Váš ambiciózny cieľ si napísať na PAPIER a vylepiť si ho nad posteľ, aby ste ho mala denne na očiach a vždy si pripomenula cieľ, najmä keď sa niečo v praxi nebude dariť.

Ďalej odporúčam začať navštevovať kurz Daňový špecialista firmy (nájdete ponuku na internete) a naštudovať si podmienky ako sa stať certifikovaným účtovníkom (skcu.sk), audítorom (skau.sk) a daňovým poradcom (skdp.sk), kde by ste najskôr začala ako asistent a následne mohla postúpiť do vyššieho levelu. Do pozornosti dávam k meritu veci najmä samoštúdium na špecializovaných vzdelávacích weboch (napr. uctokomplet.sk, danovecentrum.sk, atď.) a odborné knihy – daňové a účtovné učebnice.

Nevynechať však aj odborné periodiká, najmä printové (ktoré si môžete ľahšie archivovať a spoznámkovať ako elektronické). Okrem najlepšieho daňového odborného časopisu v SR, ktorým je vedecko-odborný časopis ÚAD – sú to napríklad aj periodiká ako: Daňový špeciál, Daňový a účtovný poradca podnikateľa, Poradca, Daňový a účtovný tip, Dane a účtovníctvo v praxi, Dane a účtovníctvo, atď.

Ak Vás zaujíma, konkrétne moje autorské dielo – bližšie info k daňovým učebniciam z praxe nájdete aj TU:  https://www.martinus.sk/authors/emil-burak.

Ak ide o príklad komunikačnej múdrosti z aplikovanej praxe znalostí, tak odporúčam vypočuť si video-interview 

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÁ POMOC podnikateľom – PENTAGRAM je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Aby čLOVEk voňal čLOVEčinou

Podnikatelia na celom svete permanentne hľadajú priestor pre biznis, nové trhy a taký produkt, ktorý by zaujal čo najviac ľudí z už takmer 8-miliardovej planéty Zem. V súčasnosti sa svet evolúcie a inovácií posúva stále viac do ťaženia z tézy, že človek je primárne EMOCIONÁLNY, až následne aj racionálny. Minimálne preto, že v historickom vývoji všetkého živého na planéte Zem najskôr bolo srdce, až potom sa vyvinul aj mozog. Srdce ako služobne staršie (emócia) teda má aj výsostné postavenie a privilégium nielen rozvíjať lásku, ale aj veliť mozgu .
Ak má byť anonymné ľudstvo dobré a konkrétny človek zajtra lepší ako dnes (staň sa lepšou verziou seba samého) je vhodné zamyslieť sa aj v biznise nad vôňou človečiny. Prečo? Lebo za túžbu VEDIEŤ bude vždy ochotný zvedavý človek horieť túžbou a platiť.

Autenticita – pravosť, nie originalita

Slovo „autenticita“ – je pre väčšinu bežných ľudí neznáme a nezrozumiteľné. Často ho používa a rozumie mu najmä tzv. intelektuálna elita, akademicko-vedecká obec a reklamné agentúry nadväzne na ich poslanie a rolu využívania emócií v marketingu, reklame a biznise. Čím skôr však každý podnikateľ plnohodnotne pochopí význam tohto slova z hľadiska dopytu na trhu, tým skôr má šance posúvať a posunúť sa vo svojom raste osobnom, pracovnom i podnikateľskom. Keď zadáme autenticitu do vyhľadávača na slovenskom gúgli, vyroluje nám ponuka neuveriteľne viac ako 6 a pol milióna hpxt-odkazov.
Autenticita – znamená hodnovernosť, pravosť, pôvodnosť, dôveryhodnosť a uveriteľnosť (že človek je naozaj sám sebou). Je to logický pilier osobnej integrity človeka. Tento super pojem si veľa ľudí nesprávne zamieňa s termínom originalita a jedinečnosť.
Podľa jazykovedcov platí, že podstatné meno autentickosť má význam „vlastnosť toho, čo je pôvodné, pravé (zhodné s originálom), hodnoverné”. Synonymami slova autentickosť sú výrazy autenticita, pôvodnosť, pravosť, hodnovernosť, vierohodnosť. Slovom autentickosť sa nevyjadruje význam „obsahová správnosť“.
Stephen Joseph vo svojej knihe „Autenticita“ (Portál, 2018) podčiarkuje, že autentický život človeka je najmä o troch krokoch: prvý – poznať sám seba, druhý – vlastniť sám seba a tretí – byť sám sebou. Čím sme viac sami sebou (viac k tomu aj v mojej knihe Komunikácia v konflikte a kríze), tým sme autentickejší a uveriteľnejší. Súvisí to následne aj s prejavmi charakteru, charizmy, empatie, dôvery, sympatie, ale i ďalších rozmerov emócií človeka.
Autenticita – znamená aj individualizmus (T. j.  – byť verný sám sebe, byť verný svojej vlastnej originalite a tým sa aj sebadefinovať).

Nežiť životy iných, ale svoj vlastný

Veľakrát človek v živote hľadá ako sa mať lepšie, ako žiť kvalitnejší život, ako sa posunúť v sebarozvoji, v čom nájsť ľudské šťastie a zmysel života. Chybu robí najmä v tom, že sa priveľmi porovnáva s inými ľuďmi a zabúda na to, že každý človek je jedinečný originál. A práve na tom treba vedieť stavať v sebarealizácii.
Aby Vás život len tak nezomlel, ani Vám nepretiekol pomedzi prsty, aby ste mu len neslúžili a neprežívali ho. Ale skôr ho žili naplno (Carpe diem!) a užívali si ho. Lebo časobanka života každého z nás – je nielen najbohatšia medzi bankami, ale aj relatívne veľmi krátka. Život je najväčší dar človeka na svete, ale spravodlivý veru nie je.
Autenticita predpokladá, že človek vie byť sám sebou (Viac k tomu pozri v prípade bližšieho záujmu v mojej knihe: SEBAROZVOJ) , je na to hrdý a nehanbí sa za to v každej chvíli a situácii, či sa mu práve darí alebo nedarí žiť podľa jeho vlastných predstáv. Žije najmä svoj život, je sám sebou a kašle na predsudky okolia a jeho súdy a hodnotenia. A to veru nie je jednoduché. Najmä nadväzne na rôzne spoločenské konvencie, častý hodnotový marazmus i absurdistan nemúdrosti v trhovej ekonomike, zvýrazňované halóefekty a preferovanie úspechu človeka podľa jeho materiálneho rastu i ďalších nepodstatných plytkostí kapitalizmu.

Veľa zla v tomto stále páchali i páchajú nesprávne životné vzorce a mentálne rovnice i hlúpe dogmy zasadzované do hlavy deťom ich rodičmi a učiteľmi, ale i životnými partnermi a kolegami, ale i ďalšie signálny silného sociálneho tlaku – príznačných pre konkurenčné dravé prostredie nie znalostnej, ale najmä známostnej ekonomiky a skorumpovanej spoločnosti v SR.
Silne autentickým človekom v praxi sú napríklad – kreatívci, slobodní umelci (freelanceri), tzv. nezávisláci, filozofi, SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby), atď. Lebo práve ich pocit slobody a nezávislosti im často pomáha produkovať vyššiu pridanú hodnotu – tak pre seba, ako aj pre okolie. Tu treba pripomenúť NESPRÁVNE notorické zamieňanie, resp. stotožňovanie filozofického pojmu hodnota s ekonomickým pojmom cena! Správne platí, že hodnota je vždy viac ako „iba“ cena.

Zisky a dane z autenticity

Z pohľadu podnikateľa a biznisu vnímam priestor pre ZISKY z autenticity najmä v dvoch rovinách.
Prvá: Keď podnikateľ hľadá do svojho podniku (firmy) schopného a dôvery-hodného človeka, ktorého netreba vždy vodiť za ručičku a súčasne má byť okrem hodnototvornosti aj lojálnym.
Druhá: Keď správne empaticky na trhu – pri hľadaní a precizovaní svojej cieľovej skupiny – vie zo svojho reálneho zákazníka alebo potenciálneho budúceho klienta vycítiť jeho autenticitu a od nej sa odvíjajúce skutočné preferencie záujmu o konkrétny produkt.
DAŇ za autenticitu človeka – je aj časté nepochopenie, zvyčajne neprajnosť, závisť okolia (niekedy až hejt – nenávisť), osočovanie a obviňovanie zo sebectva, egocentrizmu, sebestrednosti, sebalásky, hedonizmu (sklon k rozkošiam) a narcizmu (sám sebe sa páčim sa).

Závery – zhrnutie

Každé podnikanie je v princípe špekulovanie po línii pokus/omyl / neúspech / úspech. Nielen tvorba hodnoty, ale aj cenová obozretnosť, pričom na konci snaženia je zisk alebo strata. Ak niekoho DONÚTIME (zmanipulujeme, zmanévrujeme) k čomukoľvek, môže to priniesť krátkodobý profit, ale i dlhodobú alebo doživotnú nedôveru. Získame nepriateľa (súpera, rivala, protivníka, oponenta).
Ak ho však PRESVEDČÍME (tak, že budeme uveriteľní a vyargumentujeme pragmaticky naše zdôvodnenie), tak získame spojenca (partnera, spolupracovníka, kamaráta, priateľa) a dlhodobý benefit. Aj preto je koordinácia efektívnejšia ako konfrontácia. Aj preto stojí zato pochopiť a rozvíjať vlastnú osobnú autenticitu.

[otw_shortcode_button href=”https://biznisklub.sk/tag/ing-emil-burak-phd/” size=”large” icon_position=”left” shape=”radius” color_class=”otw-blue” target=”_blank”]Zobraziť všetky články od Emil Burák[/otw_shortcode_button]

O autorovi

Ing. Emil BURÁK, PhD. – autor (55) – je známy ekonóm a lektor, daňový odborník, znalostný pracovník a vysokoškolský učiteľ. Je nadšený vzdelávač, ktorý viac ako štvrťstoročie pomáha budovať daňovú osvetu na Slovensku. Má za sebou vyše 30-ročnú prax najmä v riadení, financiách a ekonomike. Pracuje v oblasti financií – z toho v daňovej oblasti 22 rokov.
Vo vrcholovom manažmente pracoval 12 rokov – v privátnom (banky) i štátnom (daňové a finančné riaditeľstvo) sektore. Jeho autorské dielo počíta aj 20 kníh (+5 v spoluautorstve) a vyše 1800 odborných článkov doma i v zahraničí.
V prípade potreby viac aj na: www.osobnosti.sk; www.financniodbornici.sk
 

Príspevok PhD. Emil Burák: ZISKY z AUTENTICITY ako nový biznis a podnikateľské šance (Aby čLOVEk voňal čLOVEčinou) je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Načo kecy, prejdi k veci

Svet sa neuveriteľne ponáhľa, čo vnímame v civilizovanom svete s nevôľou. Prečo? Lebo zvyšujúci sa stres, tlak a náhlenie vytláčajú kvalitu a nahrádzajú ju kvantitou. Lebo namiesto trvalých a dlhodobých hlbokých vedomostí, si v hektickej dobe ľudia osvojujú najmä krátkodobé know-how s faktickou poznámkou, však za chvíľu príde aj tak up-grade, nová generácia, nutná inovácia, atď.

Inovovať treba, ale tiež odlišovať plevy od zrna, podstatu od kozmetiky a jadro veci od okrajových záležitostí. Veľakrát sa už ani najbližšia rodina nerozpráva živo v osobnej komunikácii vo fyzickej prítomnosti tvárou v tvár (face to face) a priamo do očí (in medias res). Neuctieva sa múdrosť a pragmatizmus, čo je veľká škoda a ešte väčšia chyba.

Paradoxy dneška

Keď pred 20-ročím začínali na Slovensku fičať lepšie mobily, hlavným mottom vtedy kľúčového mobilného operátora boli najmä telefóny NOKIA (podobne ako v automobilizme je na svete najpredávanejšia značka Toyota) a jej slávne heslo, ktoré sa rozsvietilo pri zapnutí mobilu „Connecting the people!“ – t. j. spájame ľudí. Paradoxom doby je, že všetky špičkové technológie sú NEŽIVÉ a v skutočnosti ŽIVÝCH ľudí nespájajú, ale rozdeľujú.

Okrem tohto silného mentálneho útoku a hendikepu ich naviac aj výrazne zdravotne ohrozujú (stres, elektronické vyžarovanie, ničenie prirodzenej zdravotnej aury živého človeka, atď.). Ale súčasne prinášajú aj veľa zdanlivých výhod – pohodlie, zvýšený komfort, zdanlivé zrýchlenie, atď. Hlavným rizikom paradoxov dneška, že odkláňajú človeka od HODNôT a DOBRA a prikláňajú ho k hodnoteniu života cez cenu (Viac k tomu v prípade bližšieho záujmu aj v knihe „Komunikácia v konflikte a kríze“).

Kde sú šedy, tam sú vedy

Koreňom všetkého ZLA je nedostatok poznania. Preto okrídlená veta „učiť sa, učiť sa, učiť sa“ by mala byť pre moderného človeka charakteru HOMO SAPIENS v civilizovanom svete celoživotnou výzvou, víziou, mottom i krédom. Ale ľudia sa už veľmi učiť nechcú, lebo sa im to zdá nepohodlné trápenie plné strastí, nie slasti. Nechajú sa rozmaznávať radšej novými technológiami, namiesto toho – aby viac čítali a zmúdrievali.

Napriek digitálnej dobe a rastu virtuálneho sveta zostáva klasická (nie elektronická ani audiokniha) KNIHA – neprekonanou učebnou pomôckou dneška. Koreňom ZLA je úbytok múdrosti v absurdistane súčasnosti plnej rozmaznanosti (napr. tzv. „mamahotel“ mnohých dospelých parazitujúcich na bedrách svojich rodičov bez osamostatnenia). Ľudstvo potrebuje viac počúvať najskúsenejších z krajiny strieborných hláv. Lebo kde sú šedy, tam sú aj vedy. Platí to aj v komunikácii. Najziskovejšia je predsa tá, ktorá prináša úžitok, progres a trvalú prosperitu.

Zisková komunikácia

Trhom dávno letí okrídlená veta: Všetci hľadajú spôsob AKO TO POVEDAŤ, aby zarobili. Za ziskovú komunikáciu – považujem, ja osobne, takú, ktorá je uveriteľná a presvedčivá. A čo najskôr dá benefit alebo profit, najlepšie oba – dva v jednom.

Každý víťaz života – v spoločnosti i na trhu – potrebuje k svojej úspešnej práci AJ komunikačnú excelentnosť– gráciu, nóblesu, eleganciu, zrozumiteľnosť, účinnosť, produktívnosť, efektívnosť a ostatnú komunikačnú charizmu. Nielen preto, že zdravý rozum je najlepší recept, ale najmä preto, že pôvabný príklad alebo sympatická prípadová štúdia – sú najlepšie životné vzorce na najľahšie zapamätanie s poučením i pobavením.

Nadväzne na vyššie uvedené ako výraz pokory a úcty k múdrosti, ale aj impulz k zmúdrievaniu uvádzam k tomu PRÍKLAD z PRAXE – ako INŠPIRÁCIU rozhovor s Prof. Štefanom Kassayom – vynikajúcim vedcom a úspešným biznismenom, predovšetkým však zreteľahodným SELFMAKEROM – ktorý je obdivuhodným vzorom i vzorcom pre mnohých Slovákov.

Video k článku: 

Príspevok PhD. Emil Burák: ZISKOVÁ KOMUNIKÁCIA láka každého + rozhovor je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Daňová kreativita najbohatších je najagresívnejšia

Na planéte Zem dnes žije viac ako 7 a pol miliardy ľudí. Bohatstvo je rozdelené veľmi nepomerne a nerovnomerne. Niektoré výskumy hovoria, že napríklad kým pred rokom 2008 (2008 začala veľká finančná kríza) 5 percent najbohatších tohto sveta vlastnilo 85 percent movitého majetku tohto sveta, tak v roku 2018 už 1 percento najbohatších (miliardári) ľudí tohto sveta vlastnilo viac ako 95 percent movitého majetku tohto sveta. Je to obrovský skok iba za desaťročie (2008-2018).

Kto sú najbohatší? Odpoveď je zložitá, dá sa diferencovať medzi štátmi, firmami, jednotlivcami. V princípe zo 190 štátov sveta je to cca 20 štátov, združených to tzv. G-20 (predtým to bolo G-8). Z jednotlivcov (každoročne pozri hitparády najbohatších na internete alebo v mesačníku Forbes) ide o tých, ktorí sú aj majiteľmi alebo spoluakcionármi najväčších nadnárodných holdingov a koncernov.

Tieto firmy sa označujú skratkou “TNK” – Trans-Nacionálne Korporácie. Napríklad firmy ako Google, Apple, Starbucks, Amazon, Facebook, atď. Keďže majú najviac financií, môžu si dovoliť platiť aj najlepších, najdravejších a najagresívnejších daňových expertov na kreativitu zdaňovania a optimalizáciu daní.

PRÍKLAD: Daňová alchýmia v rámci zákona – APPLE zakotvil v Írsku

OTÁZKA:

Najväčšie nadnárodné firmy ako Amazon, Pepsicola, Apple, Google a mnohé ďalšie vďaka svojmu bohatstvu a štábom excelentných daňových poradcov sa roky vyhýbaniu plateniu daní tak v Európe, ako aj v Amerike. Drobní a strední musia platiť, ale najbohatší nie? Rieši toto vôbec niekto?  Ako zdaňuje taký APPLE v Európe – počul som, že vraj v Írsku alebo Luxembursku, aby daňovo kreatívne ušetril na daniach? Je táto daňová kreativita legálna alebo nelegálna?

ODPOVEĎ:

Odhalenie firmy Apple poukazuje na systém, ktorý vláda v Írsku zámerne vytvorila, aby poskytla medzinárodnému biznisu dáždnik pre účely minimalizácie daňovej záťaže. Vyššie načrtnutú „daňovú odbočku“ ukázalo svetu vyšetrovanie v USA voči Applu pred pár rokmi.(senátor Carl Levin firmu Apple obvinil z použitia „alchýmie“ a „fígľov“ ku znižovaniu daňových odvodov. Blamoval sa však tým, že nepredložil jediný dôkaz o čomkoľvek nelegálnom v predmetnom konaní Applu.

Dokázal len to, že Apple má šikovných ekonómov a schopných účtovníkov). Podľa Levina jedna z dcér Applu vykázala v období 2009–2012 čistý príjem 30 miliárd dolárov, ale neodviedla ani jediný dolár. Apple se hájí, že od roku 2003 bola jeho írska dcéra zdaňovaná len „dvomi a menej percentami“, ale v krajine vytvorila až štyri tisícky pracovných miest. Pre nič z toho nebolo potrebné zorganizovať senátne „vyšetrovanie“, pretože firma Apple je aj tak pod stálym dohľadom amerických daňových úradov.

Tieto majú veľmi dobré informácie a teda aj predstavu o štruktúre Applu z hľadiska daňovej architektúry. Lebo táto zostáva v princípe nezmenená od roku 1980. Vtip (najmä však dôvtip daňovej kreativity!) je v tom, že americké zisky Applu podliehajú kombinovanej štátnej a federálnej dani 39,1 percenta, najvyššej vo vyspelom svete. Je to taká záťaž, že i keď Apple využíva takmer nulovú sadzbu dane v Írsku, nakoniec je zdanená zhruba 14 percentami, čo je rovnaká sadzba, v ktorej podlieha napríklad v Južnej Kórei zisk hlavného konkurenta Samsungu. Kreativita Steva Jobse z Applu bola legendárna.

Posledné roky však v USA skúmajú jeho účtovnú kreativitu intenzívnejšie. Táto však vo vnútri firmy naďalej trvá. Pred troma rokmi sa objavila správa, že Apple sa vyhol zaplateniu daní vo výške 9 miliárd amerických dolárov na daniach pomocou na prvý pohľad nezmyselného úveru. Následne prišlo senátne vyšetrovanie v USA kvôli tomu, že využil možnosť utiecť pred vysokým daňovým bremenom v USA. Firma uvádzala, že odviedla daň v kvóte 25, 2 percenta, v skutočnosti však zaplatila len 15 percentnú daň.

Rozdiel nazýva vo svojom účtovníctve ako „reserve accounting“. Tieto rezervy obozretne vytvára firma Apple pre prípad, že by niekedy v budúcnosti (napr. ak bude prijatý špeciálny zákon o zdanení takýchto firiem navrhnutý prezidentom USA Obamom v roku 2015) peniaze zaparkované v daňových rajoch musela vrátiť do USA a tam ich zdaniť.  So zaplatenými daňami však tieto rezervy nemajú nič spoločné – preto odborníci hodnotia tento počin ako špeciálne vyvinutý účtovný trik (ktorý jeho konkurencia na trhu vo svete vraj nepoužíva).

Apple si dokáže dovoliť vďaka svojej prosperite naozaj veľa. V roku 2015 prebehla vo finančnom svete správa, že napriek tomu, že má v hotovosti na účtoch cez 150 miliárd dolárov, aj tak si firma vzala úver 17 miliárd dolárov. Prečo takto? Pozitívom a logikou pre Apple bola zmysluplnosť tohto konania v tom, že na kapitálových trhoch bol vtedy prebytok likvidity a tak si firma radšej netradične „požičala“, aby vraj nekonvenčne (prezieravo premyslené a daňovo dôkladne prešpeku-lované) mohla firma Apple za úspešný rok akcionárom vyplatiť o 17 miliárd vyššiu dividendu ešte dovtedy, kým by v USA zaplatila z tohto príjmu deväť miliardovú daň.

Kreatívne účtovníctvo – štandard i nadštandard

Kreatívne účtovníctvo – sa musí použiť vždy štandardne, keď zákon niečo ako teória nerieši, lebo trh a praktický biznis ho predbehli, lebo taký je život. Kreatívne účtovníctvo – sa však aplikuje aj ako neštandardná špekulácia v kontexte s daňami ako ušetriť. Prax vždy v podnikaní a zdaňovaní predbieha teória a táto (ako metodika, daňový zákon) nedokáže reagovať v reálnom čase (just in time) ex ante (ex going), ale dokáže reagovať až s určitým oneskorením – ex post.

Obchod nepočká, lebo často pri náraze na akúkoľvek prekážku odchádza obchodník inde, najmä však vždy hľadá najmenej prácnu a najjednoduchšiu cestu k cieľu. Tomu niet čo vytknúť, odobrujú to pravidlá logiky, logistiky, efektívnosti, hospodárnosti i ekonomiky.

Účtovné postupy však musia reagovať vždy aj na nové (životné, podnikateľské, obchodné, spoločenské) situácie. Princíp je taký, že ak nie je riešenie a skúsenosť z minulosti k vyriešeniu nového problému, treba ho vytvoriť. A vytvorenie (kreativita) vôbec nemusí byť vždy o zámerne nesprávnom účtovnom zobrazení, skôr o spôsobe jeho interpretácie a hľadaní najvhodnejšieho uhlu pohľadu.

Najšikovnejší účtovníci a financi dokážu balancovať v rámci zákona i na jeho hrane. Toto história už mnohokrát dokázala a potvrdzuje to neustále.

Veľakrát totiž možnosť takéhoto jednania záleží od kvality alebo nekvality účtovno-daňových noriem.

PRÍKLAD: Daňová kreativita bohatých Grékov – čo na to štát?

OTÁZKA:

Nezodpovedné hospodárenie Grécka, ktorému predčasom hrozil štátny krach, resp. tzv. GREXIT (vyhodenie, odchod Grécka z EÚ) sú nesprávnym a veľmi negatívnym príkladom pre všetky zodpovedné ekonomiky a dobre hospodáriace štáty nielen v EÚ, ale na celom svete. V roku 2012 priniesli viaceré médiá správu, že v Grécku zázračne začali miznúť milionári? Čo je na tom pravdy – išlo o daňovú kreativitu? A čo proti tomu doteraz urobil alebo mohol urobiť daňovo kreatívne štát, aby tomu zabránil?

ODPOVEĎ:

V systéme daní Grécka bolo naozaj viac zvráteností až zvrhlostí.  Zatiaľ čo chudobní a normálne zarábajúci trpia pod vyššími daňami a škrtmi, bohatí grécki lekári a právnici si vo veľkom štýle naďalej odpisujú dane, legálne to dokonca ide aj za nákup jachty. V tamojšej spoločnosti to rozdúchalo veľké vášne. Daňové podvody sa pritom netýkajú len najlepšie zarábajúcich, ale ako konštatuje v Grécku zverejnená štúdia, „s veľkosťou majetku rastie aj chuť krátiť dane“. 

Podľa nej – napríklad v Aténach faktúry za služby u právnika alebo zubára sú polovičné alebo dokonca len tretinové ako skutočná suma, ktorú u nich platíte. Tvárou tvár v túto zažitú prax sa väčšina vládnych opatrení ukazuje ako zbytočné – napríklad nedávno schválená „milionárska daň“, ktorá mala zaťažiť príjem nad pol milióna eur ročne až päťdesiatpercentnou daňou. Pred pár rokmi sa k takémuto príjmu prihlásilo len 200 ľudí, čo je v krajine ako Grécko absurdne nízke číslo.

Podobne zareagovali Gréci, keď štát vyhlásil, že podľa bazénov pri rodinných domoch, začne skúmať veľkosť nezdaniteľných príjmov ich majiteľov. Hoci v Grécku je evidovaných cez 100 tisíc takýchto bazénov, daňovému úradu prinieslo prihlásenie len 300 majiteľov bazónov. O to viac sa však v praxi tešia obchodníci na maskovacie siete (najmä vojenské), ktorých predaj sa niekoľkonásobne zvýšil oproti normálu práve za účelom maskovania týchto bazénov, keď to vláda bude chcieť monitorovať zhora prieskumnými lietadlami, satelitnými snímkami alebo dronmi.

V spoločnosti, ktorá už viac rokov čelí prehlbujúcej sa recesii to však vrie. Úsporné opatrenia totiž zasiahli najmä tých chudobnejších. Legendárna matka Tereza rada pripomínala výrok, že na zemeguli je tak veľa hladujúcich nie preto, že nevieme nasýtiť chudobných, ale práve preto, že nedokážeme nasýtiť najbohatších. Ekonóm k tomu dodáva uvážlivo, že daňová kreativita bohatých a ich schopnosť vyhnúť sa zvýšeným odvodom je nekonečná.

Spoločnosťou pritom v roku 2012 otriasol škandál, keď grécke úrady zatkli šéfredaktora magazínu „Hot Doc“, ktorý zverejnil zoznam Grékov, ktoré v snahe vyhnúť sa plateniu daní vyviezli peniaze z krajiny a uložili ich na švajčiarske kontá. Škandál sa dotkol aj viacerých vysokopostavených spolupracovníkov premiéra.

Daňová kreativita štátov G20 – opatrenia proti daňovým únikom

Legálne kúzlenie s daňami a praktiky, ktoré dokážu ušetriť miliardy, sú know-how, ktoré si rozvíja tak štát ako aj súkromná firma (Viac o tom pozri v knihe „Daňová kreativita-zreteľahodné príklady“). Len o tom nehovoria rovnako nahlas, hoci obaja sú naň hrdí.

Už viac ako desaťročie Európska únia signalizuje postih daňovej kriminality najmä zavedením tzv. reverse of charge – ako techniky na zabránenie karuselovým daňovým podvodom na dani z pridanej hodnoty. Súčasne implementáciou praktík v rámci stratégie proti erózii daňovej bázy a presúvaniu ziskov. Sľubov je však viac ako činov. Cieľom je najmä obrana pred legálnym kúzlením s daňami v réžii Google, Apple a ďalších najbohatších nadnárodných korporácií.

PRÍKLAD: Proti erózii daňovej bázy a presúvaniu zisku (Daňová kreativita štátov G20)

OTÁZKA:

Počul som, že sa údajne schyľuje sa ale na horšie časy, lebo vlády im chcú daňové triky zatrhnúť? O čo ide? Evidujem informáciu, že nadnárodné giganty ako Google, Yahoo, Amazon a ďalšie obrali okrem vlastných materských štátov (USA) aj Európskú úniu na daniach šikovne o miliardy eur? Je to pravda? V čom spočíva podstata ich trikov?

ODPOVEĎ:

Evidujeme tento problém dlhodobo na daňovej scéne sveta i Európy. Už viac rokov deklaruje Európska únia i najsilnejšie krajiny sveta, že urobili v daňovej obrane (ochrane) štátov významné systémové kroky. Ministri financií štátov zo skupiny G20 začiatkom októbra 2015 prijali stratégiu proti “erózii daňovej bázy a presúvaniu zisku” (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS). Plán, ktorý vypracovala Organizácia pre ekonomickú spoluprácu a rozvoj (OECD), je založený na jednoduchej zásade: zisky sa majú zdaňovať tam, kde sa vytvoria.

Ministri sa dohodli, že daňové úrady štátov si budú vzájomne odovzdávať informácie o aktivitách nadnárodných korporácií. Mali by tak získať prehľad o globálnom rozdelení ich príjmov, zaplatených daniach a o distribúcii ekonomických aktivít medzi krajinami, v ktorých pôsobia. Britská vláda medzitým pritvrdila a voči internetovým korporáciám ako sú Google, Facebook, Yahoo, Amazon, eBay a pod., lebo zaviedla 25 percentnú daň z obratu.

Africké štáty zase začali od zahraničných ťažobných koncernov vyberať transakčnú daň. To všetko sú reakcie na daňové úskoky korporácií, ktoré podľa odhadu OECD v globálnom meradle znižujú príjmy štátov ročne o 100 až 240 miliárd dolárov.

Závery – zhrnutie

Najčastejšie spôsoby, ktorými sa megafirmy a TNK hrdia ako úspešnou daňovou kreativitou efektívne na daniach ušetriť, sú napríklad: transferové oceňovanie (Transfer pricing), daňový šíber (Transfer mispricing), holandský sendvič s dvojitou whisky (Double Irish With Dutch Sandwich), exkluzívne zmluvy s vládami (napr. v Luxembursku), atď.

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÁ KREATIVITA V. – niektoré finty najbohatších je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Nadväzne na to zvyčajne formuje vlastnú daňovú filozofiu (tzv. osobné daňové náboženstvo), z čoho sa odvíjajú jednotlivé logické i logistické stupne postupnosti plánovania daňových krokov (k tomu pozri knihu DAŇOVÁ OBRANA – príklady ochrany) a činov od misie cez víziu, stratégiu, dlhodobý plán, strednodobý plán, krátkodobý plán až po denný postup v daňovom konaní.

Očami dobrého hospodára

Usilovný daňový subjekt, ktorý myslí a koná pozitívne a statočne (pracuje ako včela v úli alebo mravec v mravenisku), si aj v zdaňovaní zvyčajni rýchlo osvojí optiku, že dane platiť štátu treba, lebo už predkovia nás poučili, že bohu božie, cisárovi cisárovi a štátu dane. Dobrý hospodár to však rešpektuje len do momentu, keď reálne vidí, cíti a vníma, čo od štátu naozaj dostáva (v podobe dobrej infraštruktúry, kvalitných verejných služieb a ostatných prvkov k zvýšeniu komplexnej kvality života) za ne.

Ak dostáva adekvátne, dane bez rizika platí. Ak nie, prehodnotí svoj hospodárny vnem k hospodárskym výsledkom štátu (podľa toho, či dane investuje múdro do rozvoja krajiny alebo hlúpo do konzumu a spotreby) a hľadá cesty i zvažuje ako dane platiť menej (optimalizácia), hoci aj za cenu risku rizika. Prečo? Lebo hospodárny pohľad ho núti k účtovnej bilancii v jednoduchom zrkadle, na ktorom je postavený hlavný účtovný princíp rovnosti medzi stranou mal dať a stranou dal, medzi tým, či sa aktíva a pasíva v predmetnej bilancii rovnajú alebo nie.

PRÍKLAD: Racionálne hranice daňovej kreativity

OTÁZKA:

    Ako otestovať daňovú kreativitu, či na to mám alebo nemám schopnosti? Ako to preveriť u človeka, ktorý mi ju sľubuje, či tomu rozumie a nehrozí riziko alebo tomu vôbec nerozumie a zavádza ma, len aby ma skásol nejakým spôsobom z peňazí?

ODPOVEĎ:

    Pre daňovú kreativitu je potrebné mať talent, predpoklady, vášeň a nadšenie (entuziazmus). V oboch prípadoch podľa Vašej otázky sú, podľa môjho názoru, dobrým vodítkom a efektívnym vestníkom svedomito položené otázky a schopnosť nájsť na ne správne odpovede.

     ZA PRVÉ – daňová kreativita vo vlastnej réžii: Nedoporučujem, lebo je to ťažká disciplína a radšej sa spoľahnite na skutočných odborníkov. Ale ak na tom napriek tomu trváte, že sa otestujete sám, mal by ste okrem zvládnutia daňových zákonov a zákona o útovníctve, si prečítať minimálne 4 slovenské knihy o procese zdaňovania z hľadiska hraníc možného a nemožného a všetko v nich pochopiť, porozumieť a vedieť rozlíšiť. Ak to zvládnete a dokážete sa v ich hraniciach a intenciách pohybovať a vedieť vymyslieť nejaký úsporný daňový model na legálnom princípe, ste na dobrej ceste predpokladať, že budete časom v daňovej kreativite možno úspešným. Štvorlístok uvedených kníh sú tituly „Daňová prevencia v príkladoch praxe (Burák) – Podvodné daňové konania (Šamko) – Daňové trestné činy (Kocina) a Daňovo-účtovná optimalizácia (Kolembus)“. Predmetné tituly možno ešte rozšíriť o 3 ďalšie efektívne „Daňové judikáty (Benčík) – Daňová kontrola očami praxe (Burák) – Daňové výdavky od A po Z (Dobšovič).

     ZA DRUHÉ – ak si chcete overiť cudziu osobu, či je odborník (fachman, macher) alebo neodborník (diletant, fušér) na daňovú kreativitu, pozbierajte si o ňom čo najviac dostupných informácií o jeho profesionalite, doterajšej odbornej praxi a erudícii (skúsenostiach). Pripravte si pre neho rozumné otázky k prevereniu predpokladov a požadujte od neho predstaviť Vám v miniprezentácii aspoň niektoré techniky a praktiky a nástroje daňovej kreativity z domácej daňovej rezidencie alebo zo zahraničnej daňovej rezidencie. Ideálne je doplniť si tieto informácie referenciami od iných daňových subjektov, ktoré s ním už spolupracovali v minulosti. Alebo ho priamo požiadať o odporúčania, ktorá zreteľahodná autorita potvrdí jeho schopnosti daňovej kreativity. Nehanbite si v duchu pritom pripomenúť starý známy výrok o tom, že chváliť sa dokáže hocikto (o ekonomike vie veľa ľudí tárať, ale len málo aj dobre rátať!), ale odviesť dobrú prácu len niekto. A k cieľu vedú a o výsledku rozhodujú nie iba slová (márne sľuby z falošnej huby), ale predovšetkým činy (Acta, non verba!). 

Racio rozumného ekonóma

Ako rozmýšľa o minimalizácii daní rozumný ekonóm na celom svete? V princípe existuje veľmi málo kľúčových ciest ako platiť minimálne dane. K minimalizácii daňovej povinnosti, podľa rozumného ekonóma i rozhľadeného právnika, existujú v zásade najmä tri možnosti:

• Legálna daňová optimalizácia. Napríklad presídlenie do zahraniča – do daňového raja (off shore). Alebo doma – človek, ktorý ide podnikať, sa rozhoduje medzi eseročkou a živnosťou. Obe formy sa líšia daňovou sadzbou, odvodmi a niektorými ďalšími parametrami. Je to zákonom dovolené, teda legálne.
• Agresívna daňová optimalizácia. Napríklad, ak predáte nehnuteľnosť za 20-tisíc eur, ktorej trhová hodnota je 100-tisíc euro (t. j. 5-násobne vyššia) s cieľom platiť menej daní, ide o agresívnu optimalizáciu, hoci žiadny zákon nikde nehovorí (lebo platí ttrhová cena – dohodou), za koľko máte tú nehnuteľnosť predať.
• Krátenie dane, ktoré je už trestným činom. “

Hranice medzi týmito tromi množinami sú nejasné a do veľkej miery sa susediace množiny prekrývajú (viac k tomu pozri v knihe DAŇOVÁ KREATIVITA – zreteľahodné príklady).

Postoj múdreho gazdu

Múdry gazda (duchaplný a prezieravý daňovník) zvažuje všetky pre a proti pri platení daní a neustále hľadá, aká je najschodnejšia a najúčinejšia daňová taktika ( k tomu pozri najmä dve daňové učebnice – Daňová prevencia v príkladoch praxe a Daňová kontrola očami praxe), aby bolo efektívna, produktívna a čo najmenej riziková. Zdaňovanie patrí medzi významné finančné riziká aj v podnikaní a biznise. Veľa gazdov sa riadi jednoduchým heslom, že účel vždy svätí prostriedky a robiť treba tak, aby dobre bolo.

Základným eliminátorom rizika je plán. Odborníci tvrdia, že akýkoľvek (aj ten najhorší plán) je vždy lepší ako žiadny. Ak chce daňový subjekt zvládať dlhodobo úspešne svoje zdaňovanie, mal by zvládať daňové plánovanie, ktoré treba začať uvedomením si svojej misie-vízie-stratégie-plánov. Nad tým všetkým však tróni filozofická nadstavba v podobe pragmatickej daňovej taktiky.

PRÍKLAD: Názorová diverzita na optimalizovanie daní

OTÁZKA:

    Podnikám úspešne v SR dve desaťročia, pričom mi lezie na nervy zakrývanie daňovej zlodejiny najväčších daňových lumpov a často politicky chránených (hoci napr. Varehu, Baštrnáka i Kočnera už zatvorili do väzenia za daňové úniky) na strane jednej, ale súčasne bezbrehé a paušálne kritizovanie optimalizácie daní nekvalifikovanými ľuďmi na strane druhej. V modernom svete je optimalizácia daní legálnou súčasťou majstrovstva vo finančnom manažmente. Ako je to v SR, podľa Vás?

ODPOVEĎ:

    Vaša otázka je kardinálna a veľmi potrebná. Slovensko dozrieva a po 30-tich rokoch od transformácie z centrálnej ekonomiky (socializmus) na trhovú ekonomiku (kapitalizmus) by už skutočne malo mať vo veci daňovej optimalizácie jasno – právne, ekonomicky, eticky, hodnotovo a komplexne principiálne. Namiesto toho v tomto pojme krajina tápa a zbytočne rieši dilemu. Niektorí daňovú optimalizáciu v rovinu ekonomickej a morálne-etickej chápu a podporujú, iní nie.

Podľa môjho názoru je nutné rozlišovať dôkladne a precízne medzi daňovou optimalizáciou legálnou a nelegálnou. Legálna (zákonná) – neporušuje zákony a je teda legitímna, dovolená. Nelegálna (nezákonná) – znamená protiprávnosť a porušovanie zákonov a treba ju ako nedovolenú postihovať. Pravdou zostáva, že v celospoločenskej debate sa k otázke daňovej optimalizácie mnohí boja otvorene vyjadriť a panuje veľká názorová diverzita, čo je a čo nie je morálne. Táto má však jeden základný etický problém bonomóresu, ktorý stojí inde a spočíva v inom. Najmä v obrovskej korupcii (na úrovni niektorých zaostalých afrických krajín ako Uganda a Botswana, kde Slovensko z 200 krajín sveta zaujíma cca 60. miesto v hitparáde najvyššej korupcie) a privysokej čiernej ekonomike (štandardné ekonomiky sveta ju majú vždy jednocifernú, ale Slovensko ju má cez 15% HDP). Logicky platí všetkým zrozumiteľný trojuholník priamoúmernej následnej závislosti, že čím je v štáte vyššia korupcia a čierna ekonomika, tým vyššie sú aj daňové úniky.

Daňová taktika pragmatika – východiská a kroky

Generálnym odporučením k zostaveniu rozumnej daňovej taktiky je:

• prečítať si rady k daňovej prevencii, daňovej stratégii, daňovej optimalizácii a daňovému plánovaniu,
• zahájiť daňové plánovanie,
• nájsť si odborníka na dane (optimálne certifikovaný daňový poradca, člen SKDP; skdp.sk),
• poradiť sa s podnikateľmi v podobnej oblasti biznisu akú realizuje daňový subjekt,
• porovnať si názory odborníkov s vlastnými úvahami k daňovej filozofii (podľa hesla Mysli globálne, konaj lokálne!),
• zozbierať všetky ďalšie pramene k daňovému know-how (napr. odborné portály, daňové časpisy, špeciálne knihy, daňové vzdelávanie) daňovému konaniu vrátane daňovej kontroly je platenie daní je zákonovou povinnosťou daňových subjektov. Súčasne v biznise aj nutnou podmienkou bezproblémového etablovania sa a zotrvania na trhu. V danom kontexte považujem racionálny program k daňovej stratégii, taktike i pragmatickej komunikácii s daňovým úradom – za dobré východisko pre každý daňový subekt (tak pre miestne dane občana ako aj pre štátne dane /napr. daň z príjmov alebo daň z pridanej hodnoty/ podnikateľa).

Poslaním je v právnom štáte platiť dane správne

Je lepšie robiť vodcu ako trpieť ako ovca. Ale žiadna škola v SR nevychováva vodcov, skôr masovo produkuje ovce. Víťazov vždy ľudia nasledujú, hoci porazených budú ľutovať. Nasledujú teda vodcu, nie ovcu. Ale pozor na to, že každé stádo sa pohybuje rýchlosťou najpomalšieho kusu. Ak chce daňový subjekt patriť medzi víťazov zdaňovania, mal by čo najskôr sformovať vlastnú daňovú taktiku a postupne si vybudovať osvedčené osobne daňové náboženstvo.

Najlepšie (firma, podnikateľ, biznismen) daňové subjekty – ktoré chcú platiť dane,  majú záujem – podobne ako jeho daňový poradca – daň zaplatiť správne, ale minimálne. Daňový úrad (správca dane) má záujem vybrať daň maximálne vysokú a verifikovať ju, že bola zaplatená správne.

Navonok protichodná a konfrontačná politika má spoločného zjednocujúcho menovateľa s integračonu ideou (prienikom myslenia v hlave) = t.j. zaplatiť daň správne. To je spoločný cieľ – ktorý by mal byť z dlhodobého hľadiska, najmä po radikálnom znížení daní v SR (od roku 2004 na daniach z príjmov) – vnímaný ako nutná symbióza v primerane nutnej spolupráci v rámci daňového konania z pohľadu podnikateľa – eurobiznismena / zástupcu privátneho sektoru/ i z pohľadu daňového úradu – správcu dane / zástúpcu štátneho sektoru/.

Závery – zhrnutie:

Snaha o legálnu minimalizáciu daní je logickým cieľom daňovej taktiky múdrych daňových poplatníkov. Táto by mala byť, podľa nášho názoru, takmer „občianskou povinnosťou“ každého uvedomelého daňového subjektu, aby nútila vlády každého štátu správať sa obozretne zodpovedne k verejným financiám (zinkasovaným z daní) – t. j. maximálne ekonomicky, neplytvať so zdrojmi a hospodáriť formou intenzifikácie – t.j. využívať všetky domáce zdroje štátu, ale nemrhať nimi na kontraproduktívne projekty.

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÁ KREATIVITA IV. – taktika daňového pragmatika je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Tvorivosť, ktorej nikdy nie je dosť

V praxi ho však často nepozná a nerozumie mu ani študent strednej alebo vysokej školy. A to je veľmi smutné, ale zrkadľovo odrážajúce finančnú gramotnosť v praxi Slovenska. Daňová tvorivosť v SR postráda úplne racionálnu osvetu a konštruktívnu propagáciu, ktorej hlavný cieľ by mal podčiarkovať rozumný zber, výber a integráciu najlepších daňových mozgov ako potenciálu pre daňových expertov v krajine.

S cieľovým využitím pre zdokonaľovanie zdaňovania a finálnych daňových produktov (najmä kvalitnejších daňových zákonov) tak pre účel štátnych daní (daňový úrad) ako aj miestnych daní (obecný a mestský úrad).

PRÍKLAD: Daňová tvorivosť finančných poradcov k znižovaniu dane navýšením výdavkov cez auto

OTÁZKA:

Som úspešný finančný poradca s vysokým objemom sprostredkovania predaja bankových a poistných finančných produktov. Mám vysoké príjmy (tržby, obrat, výstupy), ale nízke výdavky (náklady, vstupy), lebo z podstaty svojho biznisu a charakteru zdaniteľných príjmov používam vysokú pridanú hodnotu – poradenstvo – vlastnú hlavu. Ako najčastejšie znižujú základ dane podnikatelia v tomto biznise  v rámci legálnej daňovej optiamalizácie?

ODPOVEĎ:

Najčastejším spôsobom je vytvorenie viacerých firiem a foriem podnikania, minimálne však dvoch – kde ako fyzická osoba fungujete ako SZČO (samostatne zárobkovo činná osoba) a účtujete v jednoduchom účtovníctve a súčasne následné založenie eseročky – kde ako právnická osoba fungujete a účtujete v podvojnom účtovníctve.

Na eseročku kúpite drahé auto (osobný automobil) pre finančného poradcu, ktoré Vám bude PO-eseročka prenajímať za úplatu pre FO-poradcu. Na kombinácii FO a PO a nadväzne v odlišnostiach režimu rozdielov v aplikácii jednoduchého účtovníctva a podvojného účtovníctva môžete komplexne znížiť a usporiť na dani z príjmov.

Daňová tvorivosť – identita a integrita

Daňová tvorivosť – je vlastná skutočne len výnimočne zriedkavému počtu najbystrejších a najtalentovanejších ekonomických jedincov a finančných machrov, v danom fachu skutočných umelcov. Psychológovia vyzdvihujú a podčiarkujú, že tvorivá činnosť umelca je vplyvnejšou súčasťou života (i väčšou mentálnou záťažou pre neho) ako práca človeka, ktorý je tvorcom materiálnejších hodnôt. Nie každá integrita a osobná identita dokáže naozaj produktívne daňovo tvoriť.

IDENTITA v psychológii predstavuje – vedomie / pocit jedinca, že je stále to isté, aj keď sa časom mení a/alebo autentickosť jedinca, pocit, že je sám sebou a/alebo pocit svojbytnosti, jedinečnosti, odlíšiteľnosti jedinca. A v sociológii je to – jednota vnútorného psychologického života človeka a jeho konania; intenzívny pocit vlastnej totožnosti, ktorý jedinec prežíva so svojou komunitou.

INTEGRITA – znamená v princípe: celistvosť, nedotknuteľnosť, neporušenosť a používa sa najmä v súvislosti s celistvosťou osobnosti, pričom nás zaujíma osobná integrita. Čo je osobná integrita? Osobná integrita znamená vedieť, čo viete. To, čo viete, je to, čo viete, a mať odvahu vedieť a povedať čo ste pozorovali, je integrita a žiadna iná integrita neexistuje. V praxi je však realita identity aj integrity oveľa komplikovanejšia ako teória.

Daňová tvorivosť – v praxi (viac o tom v prípade potreby a záujum pozri v novej knihe „Daňová kreativita – zreteľahodné príklady“) predstavuje aj veľa rôznych informačných zdrojov o zdaňovaní, ktoré dokáže tvorca analyzovať a syntetizovať, spracovať teda rôzne informácie a pretaviť a pretransformovať ich do užitočnej, účinnej a produktívnej tvorivosti nadväzne na cieľ, ktorý svojom daňovou tvorivosťou sleduje ako najvyššiu prioritu (životné poslanie, osobnú filozofiu podľa hodnotovej abecedy, métu, misiu a víziu a stratégiu).

PRÍKLAD: Daňová tvorivosť bohatého krčmára

OTÁZKA:

Mám kamaráta, bohatého krčmára, ktorý už viac rokov platí minimálne (žiadne) dane z príjmov, ale nechce mi tú fintu prezradiť, že to je vraj daňová kreativita. A to je vyšší princíp, a to vraj nepochopím, resp. nemôže riskovať zvýšenie daňového rizika, aby som to niekde nevytáral? Vraj mi musí stačiť, že všetko svoj zisk preleje do nákupu obchodného majetku – tovaru. Ako to vlastne robí, nerozumiem tomu?

ODPOVEĎ:

Vaša otázka je neúplná, takže odpoveď je limitujúca – úmerne kvalite položenej otázky. Predpokladám, že kamarát krčmár je fyzická osoba ako živnostník. Potom to funguje tak, ako umožňuje jednoduché účtovníctvo. Ak napríklad mal k 30.11. predbežný zisk pred zdanením 200 tisíc euro, ale z toho nechce platiť daň, tak postupuje nasledovne. 1.12. nakúpi tovar – pálenku (tvrdý alkohol sa nepokazí) do skladových zásob v hodnote 180 tisíc euro a týmto si maximálne zníži základ dane k 31.12.

Následne nemusí zaplatiť vysokú daň z príjmov, ktorá by mu hrozila, keby neinvestoval do tovaru – žiadaného sortimentu do krčmy, t. j. do nákupu pálenky. Svoju časť zisku na bežnú spotrebu si náslende vyberie ako zálohu na osobnú spotrebu po termíne 31.12., napríklad 7. 1. nasledujúceho roku (nasledovného zdaňovacieho obdobia).

Tvorivosť v daniach – niektoré praktiky

Niekomu znie možno pojem tvorivosť v daniach, resp. daňová kreativita veľmi cudzo, neprístupne a nezrozumiteľne. Pre takého čitateľa uvádzam ako uchopiteľné príklady nasledovné praktiky – DESATORO daňovej tvorivosti:

1/ DAŇOVÉ PLÁNOVANIE: vedieť vytvoriť daňový plán (termíny, platby, podpora, rozpočet) a zvládnuť realizovať daňové plánovanie v rôznej kombinácii výhodnosti (napr. domáce a cezhraničné daňové plánovanie a ich prieniky). Pozri knihu DAŇOVÁ PREVENCIA v príkladoch praxe.

2/ DAŇOVÁ KOMUNIKÁCIA: Špeciálne dokázať účinne daňovo dôvodiť a víťazne daňovo argumentovať. Teda vedieť obozretne daňovo komunikovať a dôvodiť pri daňovom spore, v dôkaznej núdzi alebo akomkoľvek náznaku nezrovnalostí na správnosť vypočítanej a zaplatenej dane, ak takú nezrovnalosť správca dane označí a požaduje vysvetlenie. Pozri knihu KOMUNIKÁCIA v KONFLIKTE a KRÍZE.

3/ PRÁVA a POVINNOSTI: zvládnuť pragmaticky použitie práv a povinností daňového subjektu pri daňovom dialógu so správcom dane. Nielen v univerzálnom najširšom slova zmysle (podľa daňového poriadku), ale aj pri realizácii zákonnej agendy objektivizácie cien medzi spriaznenými firmami a personálne prepojenými daňovými subjektami v rámci tzv. transferového oceňovania (podľa zákona o dani z príjmov)

4/ AUTOOBRANA v ZDAŇOVANÍ: na základe poznania práv a povinností kontrolóra i kontrolovaného dokázať sa sám obhájiť a obrániť pri daňovej kontrole (napr. pri tzv. daňovo polemických výdavkoch pri dani z príjmov). Pozri knihu DAŇOVÁ KONTROLA očami praxe a knihu DAŇOVÁ OBRANA – príklady ochrany.

5/ SELEKCIA a SUBSTITÚCIA: dokázať selektovať výhodnosť niektorého daňového režimu – napr. rozdiel medzi paušálnymi a skutočnými daňovými výdavkami alebo voľba medzi zrýchlenými a rovnomernými odpismi na účel daňových výdavkov, atď. Vedieť nahradiť (substitúcia) nezákonný typ (nedaňový výdavok) zákonným inštitútom (daňový výdavok).

PRÍKLAD: Rímska daňová kreativita – využitie (zneužitie) daní podľa Cicera v starovekom Ríme

Galakticky najhviezdnejší príklad daňovej kreativity naprieč storočiami je, podľa môjho názoru, Cicerov vklad. Niekoľko rokov pred našim letopočtom zaknihoval o použití daní tento klasik filozofie nasledovnú nadčasovú múdrosť, ako ktoré povolanie žije v krajine z daní:
1 – Chudobný = pracuje
2 – Bohatý = ho využíva
3 – Vojak = chráni obidvoch
4 – PLATCA DANE = platí všetkým trom
5 – Tulák = odpočíva za všetkých štyroch
6 – Ožran = pije za všetkých piatich
7 – Bankár = okráda všetkých šiestich
8 –  Právnik = sa súdi so všetkými siedmimi
9 – Lekár = zabíja všetkých osem
10 – Hrobár = pochováva všetkých deväť
11 – POLITIK = žije zo všetkých desiatich

Zmenilo sa niečo v súčasnosti v zdaňovaní v treťom miléniu, milý čitateľ, oproti vyššie uvedenej axióme  ?

6/ DAŇOVÉ SCHÉMY: vedieť vytvárať výhodné daňové schémy v rôznej kombinácii domácich daňových subjektov z daňovej rezidencie v SR a zahraničnej daňovej rezidencie (mimo SR – napr. v tzv. daňovo zvýhodnených teritóriách, nazývaných aj daňové raje – off shore)

7/ KOMBINAČNÉ MODELY DS: vedieť kreovať kombinácie útvarov podnikania FO (fyzickej osoby) ako účtovnej jednotky v režime jednoduchého (napr. živnostník) účtovníctva a PO (právnickej osoby) ako účtovnej jednotky v režime podvojného účtovníctva (napr. spoločnos s ručením obmedzeným – eseročka)

8/ DAŇOVO-ÚČTOVNÁ OPTIMALIZÁCIA: poznať najlepšie praktiky kreatívneho účtovníctva a optimalizácie daní a zvládnuť najvhodnejšiu selekciu (výber) medzi nimi k dosiahnutiu vlastného daňového cieľa

9/ DAŇOVÉ TRIKY: porovnať a rozlíšiť daňové triky, finty a postupy z hľadiska účinnosti (čo bude úspešné a efektívne a produktívne, čo naopak nie), ale i z hľadiska zákonnosti (legálne a dovolené) a nezákonnosti (nelegálne a nedovolené). Najmä vedieť presne odlíšiť, kedy je to ešte legitímny daňovo-účtovný trik bez porušenia zákona, a kedy už nie, lebo zjavne ide o nedovolený podfuk (daňový podvod, daňový trestný čin)

10/ DAŇOVÁ DEDUKCIA: mať daňovú invenciu a vynaliezavosť – metodicky vyriešiť správne každý daňový problém aj keby ho zákon nedokázala riešiť, tak ho z neho odvodiť (dedukciu a intuíciou) s vysokou mierou správnosti daňovej istoty aj z pohľadu možných názorov daňovej autority (daňového úradu).

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÁ KREATIVITA III. – východiská daňovej tvorivosti (DESATORO) je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Človek sa elegantne, láskyplne a primerane hrdo nazýva aj korunou tvorstva – ľudským tvorom. Ľudský TVOR, teda tvor ! Veľakrát sa človek homo sapiens zamýšľa ako žiť lepšie. Vynikajú k tomu dva výroky vyryté do kameňa v latinčine. Prvý znie: Quo vadis, domine? (Kám kráčaš, pane). Druhý nachádzame v hymnusu známej nábožnej prosby v modlitbe, ktorý sa začína textom: Veni creator spiritus! (Príď duchu tvorivý).

Najsexi dane – iné pre platcu, opačné pre výbercu

Keď sa nám niečo páči, často hovoríme o tom, aké je to sexi. Najsexi dane pre štát sú opačné ako pre občana. Prečo najmä? Lebo správca dane (štát, obec, mesto) má záujem čo najviac daní vybrať, ale daňový poplatník (občan, podnikateľ, firma, organizácia) čo najmenej daní zaplatiť. Najsexi dane pre štát sú vysoké dane, najsexi dane pre občana sú nízke dane.

Pri daňovom poradenstve sa dodržiava diskrétnosť, čo je logické i logistické, ale i nutné zo zákona o správe daní (daňový poriadok a daňové tajomstvo). Takže často až v prehnanom štýle z rozprávky známeho sloganu: „čáry-máry-fuk, o tom ani muk !“ O daňovej tvorivosti a kreativite v daniach je veľmi málo dostupných informácií predovšetkým z 3 dôvodov:

1/ TABU: ide o peniaze a čím väčšie financie vrátane daní sú v hre, tým viac daňového tajomstva a menej daňovej transparentnosti.

2/ VYVOLENÍ: rozumieť daniam na štandardnej úrovni je pre väčšinu populácie na svete nemožné, ale dokázať v nich žonglovať a kreovať nadštandardne je privilégiou len hŕstky najschopnejších, z ktorých je (bohužiaľ) veľká väčšina všetkého schopných. Prečo? Lebo platí, že veľa vyvolených, ale málo naozaj povolaných.

3/ RIZIKO: Čeliť daňovým rizikám v komplexne integrite je veľmi náročné. A rizikom v zdaňovaní pre mnohých úradníkov je už len počuť slovo „kreatívne účtovníctvo“ alebo „kretívne zdaňovanie“ – aby realizátora začali nekompromisne a nemilosrdne podozrievať.

Definícia daňovej tvorivosti – pojem a význam

DEFINÍCIA: Oficiálne daňová tvorivosť definovaná v slovníku cudzích slov a ani v slovenskej elektronickej encyklopédii wikipédia nie je. Podľa nášho názoru – pre účel tejto úvahy pod daňovou tvorivosťou – rozumieme najvyššie majstrovstvo expertov z radov daňových odborníkov.

Je to súhrn najlepších svetových i domácich praktík k tvorivému produktívnemu zdaňovaniu (podľa hesla „mysli globálne, konaj lokálne“), know-how, produktov a nástrojov k optimalizácii daní – či už zo strany správcu dane, daňového subjektu, daňového poradcu alebo ich kombinácie.
VÝZNAM: Význam spočíva v tom, aby daňová tvorivosť pomáha znižovať daňové riziká, vytvárať najlepšie daňové riešenia (legálnu daňovú optimalizáciu) a produktívne minimalizovať dane.

PRÍKLAD: NEGATÍVNA daňová kreativita štátu – nárast sadzby dane

OTÁZKA:
Lafferova krivka jasne vysvetľuje pomer závislosti medzi výškou sadzby dane a daňovým výnosom, ktorý do určitej (optimálnej) miery vždy so sadzbou dane rastie. Ale rizikom i kritickou víziou je, že čím viac štát dvíha sadzbu dane, tým viac riskuje neplnenie daňových príjmov štátu, pričom krajným extrémom je prekročenie tzv. kritického bodu. Považujete dramatický nárast sadzby dane zo stredoveku do novoveku za tvorivý? Nie je to iba obyčajné zavádzanie  zneužívanie daňových poplatníkov? 

ODPOVEĎ:
Daňová teória odporúča, že najlepšie zdaňovanie je také, ktoré je efektívne i spravodlivé. Daňová prax vylučuje takýto model a potvrdzuje, že obe kvality sa súbežne rovnomerne dosiahnuť nedajú, lebo vždy jedna funguje na úkor druhej. Nadväzne na obrovskú majetkovú polarizáciu a logicky následnú sociálnu diferenciáciu spoločnosti stále viac vystupuje do popredia otázka optimálnej výšky daní – koľko je v náraste sadzby dane primerane akurát, koľko je priveľa a koľko primálo.

V stredoveku bol desiatok (t. j. 10 percent), ktorý sa odvádzal vládcovi z práce jeho poddaných.
V novoveku je to až päť desiatkov (t. j. 50 percent): V realite dneška sa tento model poriadne drasticky posunul a dramaticky stúpol smutne smerom hore. V súčasnosti vo väčšine vyspelých trhových ekonomík sveta výška daní a odvodov i ostatných skrytých daní – spolu presahuje 50 percent. Maximálne tolerovaná horná hranica všetkých daní a odvodov podľa Johna Keynesa (nazývaného aj ako otec celého systému prerozdeľovania a daňových systémov) má predstavovať najviac 25 percent, pretože všetko nad túto sumu začína radikálne obmedzovať osobnú slobodu človeka.
Osobne za pozitívnu tvorivosť považujem javy, keď tvorca dobra, ho nedosahuje tým, že iným spôsobuje zlo, aby sám pre seba docielil dobro!

Keď hovoríme o daňovej tvorivosti (viac o nej pozri v knihe „Daňová kreativita – zreteľahodné príklady“), na stave plnenia daňových príjmov štátu, spokojnosti populácie (tak občanov ako aj podnikateľov, tak spoločnosti ako aj trhu) i celkovej miere daňovej disciplíny (výška daňových únikov – či je vysoká alebo nízka) vidíme a vnímame aj úroveň daňovej tvorivosti štátu.

Častou otázkou v tej súvislosti býva, kto má lepších daňových odborníkov aj z hľadiska daňových kreatívcov. Je to štátny alebo privátny sektor? Táto otázka je zákerná a nepomerná. V princípe platí, že vynikajúci daňoví odborníci sú aj medzi niektorými daňovými úradníkmi na strane štátu, ale aj medzi mnohými daňovými poradcami v biznise v súkromnom sektore. Presnú štatistiku a exaktný pomer „kto z koho“ nebol kvantifikovaný, takže je nemožné to rozlúsknuť.

Konštruktívnym prienikom k vyššej kvalite zdaňovania je vždy korektná odborná diskusia a v rámci možností čo najplodnejší expertný dialóg, aby kvalita zdaňovania v krajine a teda komplexný daňový produkt bol v rámci možností čo najlepší. V článku (i celom seriáli o daňovej kreativite – 5 dielov na pokračovanie) uvádzame aj niektoré príklady z daňovej kreativity štátu i jednotlivca, spoločnosti i trhu, niektoré pozitívne a iné negatívne. Všetko v záujme čitateľa, aby daňovej tvorivosti porozumel čo najrýchlejšie, najľahšie a najlepšie.

PRÍKLAD: POZITÍVNA daňová kreativita štátu – atraktivita zdaňovania podľa 4 parametrov

OTÁZKA:
Slovensko patrilo údajne v roku 2008 podľa výskumu Svetovej banky a svetovej audítorskej organizácie PWC (PriceWaterhouseCooopers) z 200 krajín sveta až na 122. miesto. Takže naše zdaňovanie bolo neatraktívne? Je to tak? Podľa akých parametrov sa to hodnotí? A aká je situácia v súčasnosti s odstupom vývoja desaťročia v našom štáte v porovnaní so svetom?

 ODPOVEĎ:
Náš štát má v kvalite zdaňovania stále v mnohom veľa nedostatkov a rezerv. Napriek tomu však svoj daňový produkt usiluje zdokonaľovať a nepochybne napreduje, aj keď pomalšie, ako by sme chceli. Slovensko medzičasom zrealizovalo evidentný pokrok, čo treba vyzdvihnúť. Podľa prieskumu spoločnosti PWC a svetovej banky, ktorý sa pravidelne vykonáva v 190 krajinách sveta patrila SR v komplexnej atraktivite zdaňovania v roku 2008 až na 122. miesto, v roku 2011 to už bolo na 102. miesto a v roku 2018 už poskočilo na 48. miesto na svete (t. j. za desaťročie kvalitatívny posun o 74 miest).

Rezervy v kvalite však pretrvajú naďalej a treba na nich pracovať. Slovensko má napríklad stále vysoké tzv. skryté dane (odvody do fondov SP,ZP a FZ patria medzi najvyššie v EÚ), pokračovať treba v daňovej elektronizácii, ale najmä zjednodušovaní daňového priznania. Daňová byrokratizácia v krajine je stále enormná. Kým napríklad v Estónsku potrebujú firmy na splnenie si daňových povinností 50 hodín, na Slovensku je to viac ako 190 hodín. Rebríček krajín predmetnej daňovej hitparády sa zostavuje na základe štyroch parametrov – celkového daňového a odvodového zaťaženia, celkového času potrebného na splnenie daňových a odvodových povinností, počtu platieb a post-filing indexu, ktorý odzrkadľuje procesy po podaní daňového priznania.

Daňovú tvorivosť (daňovú kreativitu) – si s obľubou berú do úst mnohé osobnosti, lebo dane sú módnou aktuálnou témou, podobne ako sex, politika, šoubiznis, futbal a podobne. Realizovať ju však v praxi dokážu len niektorí, ak máme na zreteli výlučne najschopnejších daňových mágov (konajúcich legitímne), nie všetkého schopných špekulantov a podnikavcov (konajúcich nelegitímne).

Dôvtip daňového mága je osobitná esencia kombinatoriky a prezieravosti, invencie  a originality. Toto veru hocikto nedokáže robiť, hoci mnohí sa dokážu pretvarovať a minimálne tváriť, že to robiť vedia. Náročnosť daňovej kreativity asi najlepšie vystihuje slogan, že hoci sa hlási veľa povolaných i sťaby „kvalifikovaných“, vyvolených je v praxi oveľa, oveľa, oveľa menej.

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÁ KREATIVITA II. – SEXI DANE, ako na ne? je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Daňová kreativita – čo je to?

Daňovú kreativitu – možno definovať ako tvorivú schopnosť prinášať originálne riešenia, najlepšie praktiky i najúčinnejšie postupy i daňové zdokonalenia (tzv. daňová optimalizácia) k dosahovaniu špeciálnych daňových cieľov. Kvalitatívne rozdiely existujú.

Iné ciele v daňovej tvorivosti (napr. daňovú ilúziu, maximalizáciu dane) má štát, ktorý dane vyberá. Úplne iné postoje nadväzne na ciele (napr. minimalizáciu dane) bude mať daňový poplatník (občan, podnikateľ, firma), ktorý dane platí. Modifikované ciele v kontexte s uvedeným má aj daňový poradca (podľa toho, na koho strane stojí).

Daňová kreativita – je tvorivosť v oblasti daní v širšom i užšom slova zmysle. Veľmi treba rozlišovať medzi legálnym (zákonným, dovoleným) a nelegálnym (nezákonným, nedovoleným) a teda medzi skutočnou daňovou kreativitou a iba tzv. „daňovou kreativitou“.

Niektoré najznámejšie prejavy účinnej daňovej kreativity sú: medzinárodné daňové schémy k úspore daní, umenie platiť dane na hrane, daňové raje (off shore) ako daňovozvýhodnené územia s jurisdikciou, kde sa neplatia žiadne dane alebo len veľmi malé dane, daňová substitúcia vybraných nákladov položiek pre účely daňových výdavkov, sofistikované daňové dôvodenie (tzv. kvalifikovaná argumentácia), kreatívne účtovníctvo s cieľom minimalizácie dane, kombinované daňové plánovanie využívajúce domácu i zahraničnú daňovú rezidenciu, atď.

Vrchol daňového majstrovstva   

Daňová kreativita predstavuje vrchol daňových znalostí, daňového majstrovstva a daňového know-how. Rozprávať o tom dokážu mnohí, ale realizovať iba výnimočne niektorí (o ekonomike aj na Slovensku vie strašne veľa ľudí tárať, ale len málo aj dobre rátať). Daňová kreativita sa prejavuje aj ako inšpirácia ku kritickému mysleniu i pragmatickej invencii, ktoré sú príležitosťou.

Dane a kreativita – sú zdanlivo nezlúčiteľné a pre väčšinu populácie aj sami o sebe nepochopiteľné a nezrozumiteľné pojmy. Daňová kreativita patrí medzi najťažšie počiny finančného manažmentu. Nevyučuje sa doteraz v SR na žiadnej škole, lebo takého učiteľa by žiadna škola nedokázala zaplatiť. K jej zvládnutiu dokážu dospieť len veľmajstri medzi majstrami, najtalentovanejší daňoví umelci.

Takých je veru na celom svete veľmi málo aj v dlhoročných trhových ekonomikách. Slovensko realizuje moderné zdaňovanie len niečo viac ako tridsaťročie (1989 – 2019), preto sa majstrovstvu daňovej tvorivosti len učí. Bez ohľadu na to, či ide o daňovú kreativitu z pohľadu štátu, zo strany daňového subjektu alebo z hľadiska produktívneho postoja daňového poradcu.

Daňová kreativita – predstavuje aj rôzne postoje a východiská, ale predovšetkým skutočné zručnosti (skills) v praxi zdaňovania.  Osobne sa mi páči veľmi holandský a dánsky prístup k zdaňovaniu. Holanďania tvrdia, že keď štát nedokázal daňovým subjektom ponúknuť nič lepšie ako dane, tak má povinnosť im ich platenie aspoň maximálne spríjemniť a skomfortniť (uľahčiť dokonalými daňovými službami).

Dáni zase zvyknú ubezpečovať, že aj ich pocit víťaznej najšťastnejšej krajiny sveta (viac rokov sa pohybuje v prvej desiatke) súvisí s tým, že údajne radi platia dane . Svedčí to aj o tom, že oba štáty dokázali do ich daňových systémov premietnuť i dostatok majstrovstva z daňovej kreativity.

Tvorivosť pri hľadaní daňovej pravdy

Väčšina ľudí kreatívcov nemusí, lebo na nich žiarlia alebo im nerozumejú alebo pre nich znamenajú nepredstaviteľné méty alebo sa ich na pracoviskách boja ako nebezpečnej profesionálnej konkurencie, lebo príliš trčia a vyčnievajú svojim umom, štýlom, postojom a potenciálom z radu.

Je tomu tak, či sa nám to páči alebo nie. Dane sú kľúčový zdroj verejných financií v každej trhovej ekonomike. Súčasne sú aktuálne horúcou témou a predmetou neutíchajúcich diskusií, často až búrlivej výmeny názorov, končiacej často hádkami o to, kto má alebo nemá „daňovú“ pravdu.

Každá pravda je krehká v tom, že môže byť vždy viacrozmerná – minimálne napríklad relatívna a absolútna. To si treba uvedomiť aj pri každom cieli usilujúcom o daňovú osvetu. A preto aj k daňovej „pravde“ pristupovať s pokorou, ale i nutnou nádejou, že konštruktívny a korektný prístup aktívne dokáže podporiť efektívne daňové inovácie ústiace do produktívnej daňovej reformy. Aby sa nám ľahšie zdaňovalo i lepšie žilo.

Daňový pragmatizmus je stále jeden z najžiadanejších pohľadov v architektúre financií verejných, štátnych i privátnych na celom svete.

Zreteľahodné príklady z praxe

Pri listovaní odbornými daňovo-účtovnými časopismi alebo surfovaním na špecializovaných weboch k daniam a účtovníctvu i financiám v SR nie je možné nájsť konštruktívne a relevantné články k daňovej tvorivosti. Také, ktoré by uveriteľne objasňovali a vysvetľovali daňovú kreativitu pozitívne ako produktívnu a konštruktívnu oblasť. Preto je potešujúce, že v tomto roku 2019 uzrela svetlo sveta slovenská novinka – kniha „Daňová kreativita – zreteľahodné príklady“.

Titul ponúka desiatky príkladov v postoji k daňovej kreativite tak zo strany štátu, ako aj privátu. Cieľom predmetnej knihy – je na konkrétnych príkladoch vzdelať.  Obsah knihy ponúka zámerne pestrý mix rôznych tém k zdaňovaniu z pohľadu potrieb praktického daňového subjektu. V obsahu knihy nájde čitateľ príležitosť oboznámiť sa s daňovou taktikou, daňovou alchýmiou, postojom k optimalizácii daní, daňovou supervíziou, daňovou kreativitou, atď.

Príspevok PhD. Emil Burák: DAŇOVÁ KREATIVITA I. – VRCHOL MAJSTROVSTVA je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.