Platenie preddavkov na daň počas pandémie

Platenie preddavkov na daň z príjmov počas obdobia pandémie upravuje § 24a zákona č. 67/2020 Z.z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19. Tento zákon prešiel počas svojej krátkej existencie už mnohými zmenami, doplneniami alebo úpravami a to z dôvodu, že sa snaží čo najrýchlejšie reagovať na zmeny aktuálnej situácie.

§ 24a ods. 1 predmetného zákona je pomerne zložito napísaný, no pokúsime sa do neho vniesť trochu viac svetla. Vďaka tomuto paragrafu je daňovníkovi umožnené, pokiaľ má povinnosť platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť je počas obdobia pandémie, za splnenia určitých podmienok, tieto preddavky na daň neplatiť. Daňovník neplatí preddavky na daň za obdobie bezprostredne nasledujúce po období:

1. v ktorom, daňovníkovi poklesli tržby najmenej o 40 % v porovnaní s rovnakým obdobím predchádzajúceho kalendárneho roka,
2. daňovník predloží vyhlásenie o poklese tržieb príslušnému správcovi dane,
3. daňovník predloží vyhlásenie najneskôr 15 dní pred splatnosťou preddavku na daň.

*Tieto podmienky musia byť splnené kumulatívne.

Za tržbu sa pre výpočet poklesu tržieb považujú výnosy resp. príjmy dosahované z predaja výrobkov, tovarov a služieb po odpočítaní zliav. Porovnáva sa vždy rovnaké obdobie, a teda napríklad jún 2019 s júnom 2020 alebo druhý kvartál 2019 s druhým kvartálom 2020. V prípade, že daňovník účtuje v sústave podvojného účtovníctva hovoríme o výnosoch (prevažne účty 601, 602, 604, ak povaha podnikania neurčuje inak). Ak daňovník vedie daňovú evidenciu alebo účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, hovoríme o príjmoch a teda o peňažnom plnení (inkasované na účet alebo v hotovosti).

Obdobie, za ktoré daňovník neplatí preddavky na daň, nie je obdobie v ktorom poklesli tržby, ale obdobie, ktoré po tomto období nasleduje. Pre úplné pochopenie uvediem dva príklady.

A/ Som štvrťročný platiteľ preddavkov na daň. Splatnosť preddavkov na daň za tretí kvartál (júl, august, september) je 30.09.2020. Pokiaľ v treťom kvartáli nechcem alebo nemôžem zaplatiť preddavky na daň, musím mať pokles tržieb najmenej 40% za obdobie druhého kvartálu (apríl, máj, jún). Musím vyplniť vyhlásenie o poklese tržieb a toto vyhlásenie zaslať najneskôr do 15.09.2020 príslušnému správcovi dane.

B/ Som mesačný platiteľ preddavkov na daň. Splatnosť preddavkov na daň za september 2020 je 30.09.2020. Pokiaľ za mesiac september nechcem alebo nemôžem zaplatiť preddavky na daň, musím mať pokles tržieb najmenej 40% za mesiac august. Musím vyplniť vyhlásenie o poklese tržieb a toto vyhlásenie zaslať najneskôr do 15.09.2020 príslušnému správcovi dane.

Vyhlásenie, ktoré daňovník posiela príslušnému správcovi dane, nájdete na oficiálnych stránkach Finančnej správy alebo kliknutím  na tento odkaz.

V prípade, že ste nezaznamenali pokles tržieb a napriek tomu preddavky na daň nemôžete alebo nechcete platiť, môžete skúsiť požiadať príslušného správcu dane o platenie preddavkov inak.

Príspevok Platenie preddavkov na daň počas pandémie. 2. časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Skôr ako začneme preberať samotnú problematiku platenia preddavkov na daň je dôležité uviesť, ktoré zákony ju upravujú. Za normálneho stavu o platení preddavkov na daň pojednáva hlavne § 34 a § 42 Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, za súčasného stavu (obdobia pandémie) nám túto problematiku upravuje hlavne § 24a Zákona č. 67/2020 Z.z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19.

Tento úvodný článok sa bude venovať plateniu preddavkov vo všeobecnosti ako ho poznáme z bežných zdaňovacích období.

Čo je vlastne preddavok na daň?

Je to povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, a ktorá je pri podaní daňového priznania započítaná s výslednou daňovou povinnosťou. Preddavok na daň upravuje § 34 Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, ktorý prešiel značnou novelizáciou, ktorej účinky sú platné od 1.1.2020. Výraznou zmenou, ktorá ovplyvnila množstvo daňovníkov, je výška poslednej daňovej povinnosti, od ktorej sa odvíja či daňovník bude povinný platiť preddavky na daň alebo nie. Daňovníkom je ako právnická osoba, tak aj fyzická osoba.

Od 1.1.2020 je povinnosť platiť preddavky na daň  štvrťročne, pokiaľ posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 €, pokiaľ posledná daňová povinnosť presiahla 16 600 €, je daňovník povinný platiť preddavky na daň mesačne. Poslednou známou daňovou povinnosťou sa rozumie výsledná daň z posledného podaného daňového priznania. Výšku preddavkov si daňovník vypočíta ako 1/4 resp. 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti.

Výška preddavkov na daň sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta matematicky od 1.1.2020. Ak dátum splatnosti preddavkov na daň pripadá na sviatok alebo víkend, splatnosť prechádza na najbližší pracovný deň.

Zmena  hranice platenia preddavkov v praxi znamenala:

Daňovník ABC s.r.o. podal dňa 31.03.2019 daňové priznanie za rok 2018, ktorého výsledkom bola daňová povinnosť vo výške 3 000 €. Daňovníkovi ABC s.r.o., teda vznikla povinnosť platenia preddavkov v zdaňovacom období 2019 vo výške 750 € štvrťročne. Zmenou od 1.1.2020, ktorá posunula hranicu povinnosti platenia preddavkov na sumu vyššiu ako      5 000 €, daňovník v zdaňovacom období 2020 stráca povinnosť platenia preddavkov.

Ak správca dane neurčí inak, preddavky na daň nie je povinný platiť:

• daňovník, ktorého posledná daňová povinnosť nepresiahla 5 000 €,
• daňovník v likvidácii alebo v konkurze,
• daňovník, ktorý podáva prvé daňové priznanie.

V prípade, že daňovníkovi vznikne preplatok na zaplatených preddavkoch alebo mu v zdaňovacom období na základe daňového priznania nevznikne povinnosť platiť preddavky na daň, podľa § 42 ods.12 Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, správca dane vráti preplatok do 30 dní od podania žiadosti.

V ďalšom článku si priblížime, aké zmeny a dopady má obdobie pandémie na platenie preddavkov na daň, a aké špecifické situácie môžu nastať.

Platenie preddavkov na daň počas pandémie. 2. časť

Príspevok Platenie preddavkov na daň je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

• príjmy zo súčasných, predchádzajúcich aj budúcich pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených na základe Zákonníka práce – pracovné pomery a všetky dohody,
• príjmy zo štátnozamestnaneckého vzťahu.
• príjmy z členského, alebo obdobného vzťahu – mandátne a príkazné zmluvy, kde je vykonávajúci na zaklade takejto zmluvy konať podľa pokynov a príkazov zamestnávateľa.
• príjmy likvidátora, spoločníka, konateľa spoločnosti s ručením obmedzeným,

môže najneskôr do 15.2.2018 požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti.
Podľa § 38 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmu  ak si v roku 2017 uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, môže požiadať posledného zamestnávateľa, u ktorého si túto čiastku uplatňoval.

Ak si neuplatňoval u žiadneho zamestnávateľa, môže o ročné zúčtovanie požiadať, ktoréhokoľvek z ních.
Požiadať môže na tlačive: Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona č 595/2003 Z. z. o dani z príjmu v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon) za zdaňovacie obdobie(rok).

Do termínu 15.2.2018 musí zamestnanec zároveň predložiť aj všetký potrebné dokumenty, podľa toho čo si bude uplatňovať, alebo ak mal aj iných zamestnávateľov:

• Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona  č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie 2017 od iných zamestnávateľov.
• Ak si doteraz neuplatňoval daňový bonus, rodný list dieťaťa, ak má dieťa nad 16 rokov života, tak aj potvrdenie o návšteve školy.
• Ak si uplatňuje nezdaniteľnú časť dane na manželku, potvrdenie o príjme manželky.
• Ak je dôchodca, potvrdenie o výške dôchodku.

Zamestnávateľ mu ak splní všetký podmienky, vykoná najneskôr do 31.3.2018 zúčtovanie dane. Prípadný preplatok vráti, alebo nedoplatok zrazí najneskôr v mzde za apríl 2018.

Ak zamestnanec do 15.2.2018 nepožiada a nepredloží zamestnávateľovi potrebné doklady, vzniká mu povinnosť si sám podať daňové priznanie najneskôr do 31.3.2018.

Príspevok Odborník radí: Zamestnanci pozor, nezabudnite požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.