Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky podľa § 7 ods. 2 a § 8 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov ustanovuje na základe Opatrenia č. 247/2023 Z.z. z 27.júna 2023:

Suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy sa od 01.07.2023 mení nasledovne:

Zrušuje sa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 88/2023 Z. z. o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách.

Zdroj: www.slov-lex.sk

Príspevok Vedeli ste? je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

DP má finančná správa spracované takmer všetky

V týchto dňoch má finančná správa spracovaných už 99,6 % podaných DP k DzMV. Medziročne si splnilo povinnosť voči štátu o 5 280 daňovníkov viac, keď bolo celkovo podaných 219624 daňových priznaní k DzMV. Z toho bolo 210302 riadnych DP, 7 918 opravných DP a 1 404 dodatočných DP.

Vracajú preplatky

V týchto dňoch finančná správa vracia daňovníkom aj preplatky. Na účty im finančná správa vrátila sumu 2,14 milióna eur. Preplatky majú byť podľa platnej legislatívy vrátené najneskôr do 11. marca tohto roka.

Článok pokračuje pod reklamou

Podobne ako vlani, aj v tomto roku bola väčšina DP k DzMV za zdaňovacie obdobie roka 2021 podaná elektronicky, a to až  99,81 % z celkového počtu. Finančná správa aj v tomto roku už po štvrtýkrát uľahčila motoristom splnenie si daňových povinností. Predvyplnené DP k DzMV bolo zaslané 186150 daňovníkom. Vďaka tomuto proklientskemu opatreniu finančnej správy sa v porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami výrazne znížila aj chybovosť. Predvyplnené DP totiž pred odoslaním FS stačilo len skontrolovať a doplniť aktuálne údaje pre nové zdaňovacie obdobie roka 2021, ktoré neboli uvedené v DP za rok 2020.

Zdroj: Finančná správa / úprava redakcia

Príspevok Počet podaných daňových priznaní k dani z motorových vozidiel v medziročne vzrástol je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Posledný termín na zaplatenie

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období roku 2021 používal na podnikanie motorové alebo prípojné vozidlo kategórie L,M,N a O je povinný podať daňové priznanie k DzMV v lehote do 31. januára 2022. Daňovník predkladá DP na tlačive, ktoré nájde na portáli finančnej správy. 

V tejto lehote je potrebné zaplatiť aj daň.  Daňovník tak môže urobiť bezhotovostným prevodom alebo poštovou poukážkou. Pri bezhotovostnom prevode je potrebné označiť: číslo účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba uhrádza, číslo účtu správcu dane, na ktorý ide platba, variabilný symbol, sumu platby dane v eurách a eurocentoch a informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné. Pri prevode je potrebné zadať číslo účtu vo formáte medzinárodného bankového účtu- IBAN. 

Článok pokračuje pod reklamou

Pri úhrade poštovou poukážkou je potrebné uviesť, adresáta, ktorým je Finančné riaditeľstvo, odosielateľa, a to meno, priezvisko a adresu trvalého pobytu FO/názov a sídlo PO, číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba uhrádza, variabilný symbol, sumu platby v eurách a eurocentoch a informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné. Všetky potrebné informácie, vrátane platenia preddavkov na daň z motorových vozidiel nájdu daňovníci na portáli finančnej správy. 

Finančná správa rozposielala dokumenty do elektronickej schránky

Daňovníkom uľahčila finančná správa plnenie tejto povinnosti aj tým, že rozposlala viac ako 186 tisíc predvyplnených DP. Tento benefit poskytla tým daňovníkom, ktorí majú aktívnu elektronickú schránku na portáli finančnej správy a zároveň podali daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2020.

Automaticky vygenerované dáta z informačného systému dostali daňovníci priamo do osobnej elektronickej schránky na portáli finančnej správy. Na tomto daňovom priznaní je vypočítaná aj aktuálna sadzba dane.

Dokument obsahuje všetky identifikačné údaje daňovníka, zdaňovacie obdobie, druh daňového priznania aj samotný výpočet dane. Aj takto vyplnené daňové priznanie však musí daňovník najskôr skontrolovať a doplniť si aktuálne údaje pre nové zdaňovacie obdobie 2021, ktoré neboli uvedené v DP za ZO 2020 a preto nemohli byť v predvyplnenom DP zohľadnené a zaznamenané. Pomôckou pre kontrolu a doplnenie údajov je návod uverejnený v obsahu správy, ktorý bol daňovníkovi zaslaný spolu s vygenerovaným DP na  linku v lokalite: Informácia k predvyplnenému DP k DzMV. 

Zdroj: Finančná správa / úprava redakcia

Príspevok Dnes je posledný deň na podanie DP k dani z motorových vozidiel je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Zvolávacie akcie

Slovenská obchodná inšpekcia je orgán dohľadu nad trhom v automobilovom sektore, preto v zmysle zákona č. 106/2018 Z. z. o prevádzke vozidiel v cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov, v záujme dôslednej ochrany spotrebiteľov uverejňuje na svojom webovom sídle dôležité bezpečnostné upozornenia o nebezpečných výrobkoch – motorových vozidlách, ktoré oznamujú zástupcovia výrobcov ako „zvolávacie akcie“. 

Databáza je online

Spotrebitelia by mali preto aktívne sledovať, či sa ich auto nenachádza v uvedenej databáze. Ak áno, tak im vzniká nárok na bezplatnú opravu. Databáza je uverejnená na stránke inšpekcie.

Ak potrebujete v podnikaní pomôcť, kontaktujte odborníkov

Zdroj: https://www.soi.sk/sk/Nebezpecne-vyrobky/motorove-vozidla.soi

Príspevok Kúpili ste si auto? Pozor na zvolávacie akcie je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Situácia sa bude zhoršovať

Celosvetová kríza v automobilovom priemysle, spôsobená nedostatkom čipov, materiálov, ale aj pracovných kapacít, dramaticky ovplyvňuje aj trh s ojazdenými vozidlami. Počet ponúkaných ojazdených vozidiel klesol na krízovú úroveň z roku 2009. „Zatiaľ čo predtým sa počet ojazdených automobilov každoročne zvyšoval o jedno až tri percentá v pomere k počtu automobilov na cestách, v súčasnosti je počet inzerovaných automobilov rovnaký ako pred 12 rokmi, keď svet zmietala globálna hospodárska kríza. Situácia je teda vážna a bude sa ďalej zhoršovať,“ hodnotí aktuálny stav na trhu jazdených áut Jakub Šulta, zakladateľ a CEO európskeho online trhoviska s jazdenými autami Carvago.

J. Šulta dodáva, že problém budú mať najmä ľudia, ktorí odkladali kúpu auta v nádeji, že ceny začnú čoskoro opäť klesať. „Automobilový sektor je jedným z mála segmentov, ktorý v adventnom období neponúka zákazníkom lepšie ceny. Nemôžeme dúfať ani v skutočné zľavy na jazdené vozidlá, ktoré od prvého januára “zostarnú o rok”. Naopak. Automobilov bude ešte menej a budú drahšie. Stačí sledovať dynamiku trhu.“

Kupujúci si priplatili

Ako vyplýva z analýzy Carvago, od januára do októbra 2021 narástli ceny jazdených áut v priemere o 13 percent. Priemerná cena auta s nájazdom 500 až 500 tisíc kilometrov bez prívlastku “havarované” a s cenou do 100-tisíc eur narástla z 15 000 eur na 17 000 eur. 

Majitelia áut, ktorí počkali s predajom, zarobili navyše 2 000 eur. Kupujúci si za auto priplatili a navyše kúpili horšie alebo aspoň opotrebovanejšie auto. Na začiatku roka ukazoval tachometer ponúkaných jazdených vozidiel v priemere 111 000 najazdených kilometrov, v októbri 118 000. Pre mnohých vodičov predstavuje rozdiel sedemtisíc kilometrov celoročný nájazd kilometrov.

J. Šulta. spomína, že existujú tri dôvody pre ďalší rast cien jazdených áut:

1. ďalšie odstávky výroby počas vianočných týždňov,

2. cyklicky nižší predaj áut v decembri a

3. súčasná neochota ľudí dávať svoje autá na predaj.

Článok pokračuje pod reklamou

Ochota lokálnych predajcov áut poskytovať zľavy sa výrazne znížila

Čakacie listiny na žiadané modely zostávajú a dokonca s jazdenými vozidlami sa špekuluje. Predajcovia vsádzajú na to, že čím skôr nakúpia a čím neskôr predajú, tým väčší zisk dosiahnu. Slovenskí predajcovia si každý deň objednávajú zahraničné jazdené autá v kamiónoch, aby mali po Novom roku čo predávať. Požadujú najmä modely, ktoré sú na miestnom trhu už nedostatkové. Okrem toho reálne sťahujú zo svojich ponúk autá, o ktorých vedia, že ich budú môcť o šesť mesiacov predať s vyšším ziskom. 

„Jasne vidíme, že obchodníci sú si dobre vedomí aktuálnych podmienok na trhu a situáciu využívajú. Umelo tak vzniká dodatočný tlak na rýchlejšie zvyšovanie cien. Kto teda uvažuje o kúpe ojazdeného vozidla, mal by konať rýchlo. Zlepšenie situácie na trhu totiž nie je na dohľad,“ odporúča J. Šulta.

O spoločnosti Carvago

Carvago je prvé európske online trhovisko jazdených áut, ktoré dáva zákazníkom možnosť kúpiť si jazdené vozidlo kompletne online so zaistením financovania (vrátane áut zo zahraničia), poistenia, predĺženej záruky v trvaní až 2 roky a dopravy vozidla až ku dverám s garantovanou dodacou dobou do 15 pracovných dní. Carvago má v ponuke viac ako 650-tisíc vybraných áut vo veku do 10 rokov a nájazdom max. 150-tisíc kilometrov a okrem retailového predaja pre koncových zákazníkov pôsobí aj na B2B trhu, kde spolupracuje s viac ako 400 obchodnými partnermi zo 14 krajín Európy. www.carvago.com/sk.

Zdroj: Carvago / úprava redakcia

Príspevok Ceny jazdených áut narástli od úvodu roka v priemere o 13 % a zdražovanie bude pokračovať po celý rok 2022 je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Kategórie vozidiel

Povinnosť podať daňové priznanie za kalendárny rok 2021 vzniká za každé vozidlo spadajúce do kategórie M,N, O alebo L, ktoré využívate na podnikateľské účely, a to i keď len časť roka. Údaj o kategórii vozidla nájdete v Osvedčení o evidencii  – časť 1, alebo časť 2 v riadku J – Kategória.

Daňová povinnosť

Daňovníkom je:

• fyzická alebo právnická osoba, ktorá je zapísaná ako držiteľ v technickom preukaze,
• zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie,
• fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa na podnikanie vozidlo, v doklade ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.

V prípade organizačnej zložky zapísanej ako držiteľ v technickom preukaze je daňovníkom právnická osoba – zriaďovateľ tejto organizačnej zložky.

Sadzba dane

Pri výpočte daňovej povinnosti je potrebné upraviť ročnú sadzbu dane, ktorá je záväzne určená a rozdelená pre osobné a úžitkové vozidlá v nadväznosti na základ dane, a to najprv podľa počtu mesiacov, ktoré uplynuli od mesiaca prvej evidencie vozidla v SR. Výnimkou sú iba úžitkové vozidlá kategórie O4, pri ktorých sa ročná sadzba dane paušálne zníži o 60% bez ohľadu na vek vozidla. Následne je možné túto upravenú (zníženú alebo zvýšenú) sadzbu dane ešte znížiť o 50% podľa typu pohonu vozidla. Toto dodatočné zníženie sa vzťahuje na hybridné motorové a hybridné elektrické vozidlá, vozidlá s pohonom na stlačený alebo skvapalnený zemný plyn (CNG alebo LNG) a vozidlá na vodíkový pohon. 

Nárok na ďalšie zníženie sadzby dane o 50% majú aj daňovníci v prípade použitia vozidla v rámci kombinovanej dopravy aspoň 60-krát za dané zdaňovacie obdobie.

Elektromobily

Ekologický aspekt dane z motorových vozidiel sa prejavuje pri elektromobiloch, pri ktorých zákonodarca určil ročnú sadzbu dane 0 EUR.

Ročné sadzby dane pre osobné a úžitkové vozidlá sú uvedené v Prílohe č. 1 a Prílohe č. 1a zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v z. n. p.

Článok pokračuje pod reklamou

Vznik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká od prvého dňa mesiaca, v ktorom bolo vozidlo použité na podnikateľské účely. Použitím vozidla na podnikateľské účely sa rozumie:

• skutočné používanie vozidla na podnikanie,
• účtovanie o vozidle,
• evidovanie vozidla v daňovej evidencii,
• uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
• používanie zamestnaneckého vozidla na podnikanie alebo vozidla, ktoré má v 
• technickom preukaze ako držiteľa inú osobu.

K zániku daňovej povinnosti dochádza posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k:

• vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie,
• ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
• zániku daňovníka bez likvidácie,
• zmene držiteľa vozidla,
• ukončeniu použitia zamestnaneckého vozidla alebo vozidla, ktoré má v technickom preukaze ako držiteľa inú osobu.

Vznik a zánik daňovej povinnosti sa uvedie v daňovom priznaní.

Pri vzniku a zániku daňovej povinnosti počas zdaňovacieho obdobia je daňovník povinný zaplatiť pomernú časť dane v lehote na podanie daňového priznania. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej dvanástiny ročnej sadzby dane alebo upravenej ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa používalo vozidlo na podnikanie.

Taktiež, ak zanikne oslobodenie od dane pri zákonom definovaných vozidlách počas zdaňovacieho obdobia, daňovník zaplatí pomernú časť dane.

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Výnimka nastáva iba v nasledujúcich prípadoch – kedy sa zdaňovacie obdobie určuje osobitne:

• zrušenia daňovníka bez likvidácie,
• zrušenia daňovníka s likvidáciou,
• vyhlásení konkurzu na majetok daňovníka,
• ukončenia podnikania daňovníka,
• alebo smrť daňovníka.

Výpočet dane a preddavkov

Ďanová  povinnosť sa určuje na základe počtu mesiacov použitia vozidla na podnikanie v danom zdaňovacom období. Preddavky na daň sa určujú na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie, avšak ako súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa počtu mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla a typ pohonu vozidla za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. 1. ďalšieho zdaňovacieho obdobia. 

Hranice pre určenie štvrťročných a mesačných preddavkov sú  upravené nasledovne:

• Ak predpokladaná daň nepresiahne sumu 700 EUR daňovník preddavky na daň neplatí.
• Ak predpokladaná daň presiahne 700 EUR a nepresiahne 8 300 EUR, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň.
• Ak je predpokladaná daň vyššia ako 8 300 EUR daňovník platí mesačné preddavky na daň.

Na platenie preddavkov nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia a podanie dodatočného priznania. 

Oznamovacia povinnosť

Oznamovacia povinnosť vzniká iba v prípade, že daňovník v danom zdaňovacom období nepoužíval vozidlo na podnikanie, neúčtoval o ňom, neevidoval vozidlo v daňovej evidencii alebo neuplatňoval výdavky spojené s používaním vozidla. 

Daňová povinnosť k takémuto vozidlu zaniká k 31. 12. predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia a je potrebné túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 31. 1. po uplynutí daného zdaňovacieho obdobia. 

Zdroj: Tlačová správa Accace

Príspevok Povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa blíži je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Ide o výnimočne predĺženú lehotu na podanie daňového priznania s ohľadom na stále aktuálnu pandémiu COVID-19. Finančná správa uviedla informáciu, že predvyplnené tlačivá nebudú k dispozícii ako tomu bolo v minulosti, použite náš postup a uľahčite si vyplnenie formuláru DzMV.

UPOZORNENIE: Pre zdaňovacie obdobie 2020 nebude daňovníkom vygenerované a predvyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, nakoľko generovanie sa vykonáva na základe údajov z posledného platného daňového priznania, ktoré má rovnaký formulár. Nový elektronický formulár  DMVv20 má rozdielne riadkové kontroly ako elektronický formulár DMVv15 za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

zdroj: Finančná správa

Daň z motorových vozidiel (DzMV)

Používaním automobilu na podnikanie podľa § 2 zákona o dani z motorových vozidiel sa má na mysli:

a) skutočné používanie vozidla na podnikanie,

b) účtovanie o vozidle podľa zákona o účtovníctve,

c) evidovanie vozidla v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov,

d) uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo

e) používanie vozidla na podnikanie daňovníkom, ktorý je skutočným užívateľom vozidla alebo je zamestnávateľom a zamestnancom vypláca cestovné náhrady za použitie vlastného vozidla.

Kedy podnikateľ skutočne používa vozidlo na podnikanie?

Úplne zjednodušene povedané, ak ho používa na dosahovanie alebo zabezpečenie svojich príjmov. Platí pritom, že podnikateľ nemusí vozidlo používať na podnikanie každý deň, stačí iba úmysel sústavne vykonávať podnikateľskú činnosť (napr. podnikateľ nemôže používať vozidlo na podnikanie počas celého roka kvôli povinnosti uzatvoriť prevádzky, povinnosť podať daňové priznanie trvá).

Spôsob účtovania, evidovania príjmov a uplatňovania výdavkov pritom nemá vplyv na povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. 

Predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, tj. aj vozidlo evidované na Slovensku, ale používané na podnikanie v zahraničí, je predmetom dane. 

Daňou z motorových vozidiel sa zdaňujú motorové a prípojné vozidlá kategórie:

L1e až L7e – motocykle, trojkolky, štvorkolky

M1 – osobný automobil

M2 a M3 – autobusy

N1 až N3 – nákladné vozidlá

O1 až O4 – prípojné vozidlá

Kategórie vozidiel sú uvedené v § 4 zákona 106/2018 Z.z. o prevádzke vozidiel v cestnej premávke a v nariadení EÚ 2018/858. Predmetom dane nie je napr. traktor, pracovný stroj, snežný skúter a pod., ani historické alebo športové vozidlo (§127 ods. 6, ods. 8 a ods. 9 zákona 8/2009 Z.z. o cestnej premávke), ani špeciálne vozidlo v zmysle vyhlášky č. 133/2018 Z.z.  (určené na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy, napr. obytný automobil). 

Článok pokračuje pod reklamou

Od dane je oslobodené vozidlo:

a) diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť – daňové priznanie sa nepodáva,

b) záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany – oslobodenie od dane sa uplatňuje v daňovom priznaní,

c) osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme – oslobodenie od dane sa uplatňuje v daňovom priznaní,

d) používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe – je dôležité sledovať účel podnikania daňovníka, t.j. dosahovanie a udržanie príjmov z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby; oslobodenie od dane sa uplatňuje v daňovom priznaní.

V praxi môže nastať situácia, že vozidlo síce je predmetom dane, ale je od dane oslobodené, tj. vypočítaná daň v daňovom priznaní bude nula a napriek tomu je daňovník povinný podať daňové priznanie. Oslobodenie od dane sa v daňovom priznaní uvádza na riadku 11. Ak bolo vozidlo oslobodené od dane počas celého zdaňovacieho obdobia, daňovník už ďalšie riadky v priznaní nevypĺňa.

Za vozidlá, ktoré sú predmetom dane, platí daň daňovník, teda fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá:

a) je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade – podnikateľ používa svoje vlastné vozidlo na podnikanie,

b) má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku – daňovníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej táto organizačná zložka patrí,

c) používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená – daňovníkom je skutočný užívateľ vozidla,

d) používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie – daňovníkom je skutočný užívateľ vozidla, napr. živnostník používa na podnikanie automobil, ktorý patrí jeho manželke, ktorá nepodniká, 

e) je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie – napr. daňovníkom je prevádzkovateľ taxislužby, ktorý vypláca taxikárom cestovné náhrady a taxikári nepoužívajú svoje súkromné vozidlá na ďalšie podnikanie.

Pre správe určenie základu dane je potrebné vychádzať z technického preukazu. Základom dane môže byť:

1. výkon motora v kW – ak ide o vozidlo kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobil),
2. zdvihový objem valcov motora v cm3 – ak ide o osobné vozidlo kategórie L a M1,
3. najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu – ak ide o úžitkové vozidlo kategórie M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4.

V daňovom priznaní sa vypĺňajú riadky 06, 07, 08, 09. 

Novelou zákona účinnou od 1.12.2020 došlo k úprave ustanovení týkajúcich sa sadzby dane. Ročné sadzby dane sú uvedené v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a. V daňovom priznaní sa sadzba dane uvádza na riadku 12. Pre zdaňovacie obdobie 2020 už daňovník nezaraďuje v daňovom priznaní ťahač a osobitne náves do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade.

Pre zníženie alebo zvýšenie ročnej sadzby dane podľa § 7 je dôležité uviesť správny dátum na riadku 01 „Dátum prvej evidencie vozidla“, keďže ročná sadzba dane sa upravuje v závislosti od mesiaca prvej evidencie. Údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II. 

Ročná sadzba dane sa pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3

a) zníži o 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,

b) zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,

c) zníži o 15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,

d) použije počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),

e) zvýši o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),

f) zvýši o 20 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

Ročná sadzba dane sa pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3

a) zníži o 50 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,

b) zníži o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,

c) zníži o 30 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,

d) zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),

e) zníži o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),

f) použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).

Napríklad: Vozidlo sa začne používať na podnikanie dňa 1.10.2020. Dátum vzniku daňovej povinnosti je 1.10.2020. Ročná sadzba dane sa od 1.10.2020 do 30.9.2023 zníži o 25 %, od 1.10.2023 do 30.9.2026 zníži o 20 %, od 1.10.2026 do 30.9.2029 zníži o 15 %. Až odo dňa 1.10.2029 sa bude používať na výpočet dane ročná sadzba dane v plnej výške. 

Ročná sadzba dane sa pre úžitkové vozidlá kategórie O4 zníži o 60 %.

Ročná sadzba dane sa zníži o 50 % pre

a) hybridné motorové vozidlo (v dokladoch je uvedený druh paliva/zdroj energie HEV alebo PHEV),

b) motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),

c) motorové vozidlo na vodíkový pohon.

Za vozidlo, ktoré sa použilo v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát, daňovník ročnú sadzbu dane zníži o 50 %. Kombinovanou dopravou sa rozumie premiestňovanie tovaru, počas ktorého cestné nákladné vozidlo, príves, náves s ťahačom alebo bez neho, výmenná nadstavba alebo prepravný kontajner použije v počiatočnom alebo konečnom úseku trasy cestu a na inom úseku trasy železničnú dopravu, vnútrozemskú vodnú dopravu alebo námornú dopravu

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní na riadkoch 13 a 15.

Dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti sa uvádza na riadku 02 v daňovom priznaní. Ak daňová povinnosť trvá z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, riadok 02 sa nevypĺňa. 

Daňovník vyplňuje vznik / zánik daňovej povinnosti iba vtedy, ak pri vozidle vznikla / zanikla daňová povinnosť v zdaňovacom období iba raz. 

Príklad: Podnikateľ začal používať vozidlo na podnikanie odo dňa 1.7.2019. Na riadku 02 v daňovom priznaní za rok 2019 uvedie dátum vzniku daňovej povinnosti 1.7.2019. V daňovom priznaní za rok 2020 daňovník už riadok 02 nebude vypĺňať. 

Ak pri vozidle v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovane vznikla a zanikla daňová povinnosť, tieto riadky daňovník nevypĺňa, ale opakované dátumy vzniku a zániku daňovej povinnosti daňovník uvádza v oddiele VII. – Poznámky.

Článok pokračuje pod reklamou

Kedy vzniká daňová povinnosť?

Všeobecne vzniká daňová povinnosť prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené rozhodujúce skutočnosti, tj. v ktorom sa začalo auto používať na podnikanie. Platia dve výnimky:

1. daňová povinnosť právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie, vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie;
2. daňová povinnosť vzniká novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene v osobe daňovníka, ak k zmene v osobe daňovníka dôjde počas toho istého kalendárneho mesiaca pri tom istom predmete dane. 

Treba zdôrazniť, že žiadne vozidlo nemôže byť predmetom dane viac ako 12 kalendárnych mesiacov. To platí aj vtedy, keď dôjde k zmene v osobe daňovníka v priebehu kalendárneho mesiaca, a aj vtedy, keď tomu istému daňovníkovi zanikne daňová povinnosť a zároveň opätovne vznikne daňová povinnosť na ten istý predmet dane. 

Napríkad: Podnikateľ ukončí podnikanie dňa 1.6.2020 a následne 30.6.2020 sa rozhodne živnosť opäť založiť. Za obdobie 1.1.2020 – 30.6.2020 je povinný podať jedno daňové priznanie v lehote do 31.7.2020 a za obdobie 1.7.2020 – 31.12.2020 je povinný podať druhé daňové priznanie.

K zániku daňovej povinnosti dochádza v posledný deň mesiaca, v ktorom došlo k

a) vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike,

b) ukončeniu alebo prerušeniu podnikania, 

c) vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,

d) zániku daňovníka bez likvidácie,

e) vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla,

f) ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorý je skutočným užívateľom vozidla alebo zamestnávateľom vyplácajúcim cestovné náhrady zamestnancom, ktorí používajú vlastné vozidlo.

V súvislosti s prerušením podnikania došlo k zmene zákona s účinnosťou od 1.1.2020. Podľa predchádzajúcej právnej úpravy sa zánik daňovej povinnosti týkal iba ukončenia podnikania. Od 1.1.2020 platí stav, že napr. ak v priebehu zdaňovacieho obdobia podnikateľ preruší živnosť a o pár mesiacov aj živnosť ukončí, daňovník si vysporiada daň z motorových vozidiel v lehote jeden mesiac už od konca mesiaca, kedy došlo k prerušeniu živnosti. Ak neskôr živnosť ukončí, nemusí už podávať daňové priznanie. 

Napríklad: Podnikateľ preruší živnosť dňa 25.9.2020, následne dňa 25.12.2020 živnosť ukončí. Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel uplynie dňa 31.10.2020 a zdaňovacie obdobie bude od 1.1.2020 do 30.9.2020. 

Ak sa auto nepoužíva na podnikanie počas celého roka, tzn. ani jeden deň v zdaňovacom období o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, daňová povinnosť zaniká 31.12. predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia a v lehote do 31.1. po uplynutí zdaňovacieho obdobia je daňovník povinný podať Oznámenie o zániku daňovej povinnosti. V tomto prípade sa daňové priznanie nepodáva. 

Napríklad: Vozidlo bolo naposledy používané na podnikanie v roku 2019 a celý rok 2020 nebolo o ňom účtované, ani neboli uplatňované žiadne výdavky s ním súvisiace. Daňovník podá do 31.1.2021 oznámenie o zániku daňovej povinnosti. Daňovník nie je povinný v priebehu roka 2020 urobiť žiaden úkon. 

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2020 sa podáva miestne príslušnému daňovému úradu na tlačive s označením DMVv20.

Zákon jasne špecifikuje situácie, v akej lehote je daňovník povinný podať daňové priznanie:

1. do 31.3.2021 za zdaňovacie obdobia, ktoré sa začínajú najskôr 1.1.2020 a končia najneskôr 28.2.2021;
2. ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie, podáva jeho právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia;
3. ak je na majetok daňovníka vyhlásený konkurz, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz, sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia;
4. ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie, podáva likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia,
5. ak daňovník ukončil alebo prerušil podnikanie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil podnikanie, podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia,
6. ak daňovník zomrie počas zdaňovacieho obdobia alebo po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, je povinný podať dedič do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel.

V lehote na podanie daňového priznania je daň aj splatná, ak presiahne sumu 5 eur.

Na účely stanovenia povinnosti platiť preddavky na daň sa na riadku 40 v daňovom priznaní uvádza predpokladaná daň (súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane).

Podľa výšky predpokladanej dane sa určuje povinnosť daňovníka platiť preddavky na daň, ktoré môžu byť:

1. mesačné – ak predpokladaná daň presiahne 8 300 eur,
2. štvrťročné – ak predpokladaná daň presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur.

Daňovník vyrovná daň v lehote na podanie daňového priznania.

Daň z motorových vozidiel – forma podania

Ak je daňovník povinný doručovať finančnej správe podania elektronicky, vyplnené daňové priznanie odošle elektronicky. Daňovníci, ktorí nie sú povinní komunikovať s finančnou správou elektronicky, môžu poslať daňové priznanie poštou alebo ho odovzdať osobne do podateľne na miestne príslušnom daňovom úrade.

• Neplatiteľ DPH a povinnosť registrovať sa podľa §7 a §7a zákona o DPH
• Je vystavenie faktúry moja povinnosť, aj keď nevediem účtovníctvo?
• Daň z motorových vozidiel (DzMV) za zdaňovacie obdobie 2020 (návod)

Príspevok Daň z motorových vozidiel (DzMV) za zdaňovacie obdobie 2020 (návod) je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.