Daň z finančných transakcií (transakčná daň) sa stala realitou a je tu s nami už niekoľko dní. Ako funguje, resp. nefunguje? Aké sú prvé skúsenosti podnikateľov s transakčnou daňou?

Dňa 3. októbra 2024 vláda Slovenskej republiky schválila zákon 279/2024 o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Je to jeden z prostriedkov v rámci konsolidačného balíčka, ktorým sa má zlepšiť stav verejných financií. Transakčná daň sa začala platiť od 1.4.2025.

Aké najväčšie problémy evidujú podnikatelia po prvých dňoch od spustenia novej dane?

Medzi najčastejšie problémy s  transakčnou daňou patrí to, že podnikatelia často, aj omylom, neuhradia faktúry z transakčného účtu, ale uhradia faktúry z účtu, ktorý nemajú deklarovaný ako transakčný účet. V tomto prípade banka nezrazí transakčnú daň a podnikateľ bude musieť po skončení zdaňovacieho obdobia, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období si sám daň vypočítať, vykázať elektronicky prostredníctvom Oznámenia o dani z finančných transakcií aj odviesť správcovi dane. Pre podnikateľov a ich účtovníkov bude táto činnosť zbytočne zaťažujúca.

Podnikatelia sú prekvapení, že v prvých dňoch mesiaca apríl im banky stiahli 2-eurový poplatok. Často nevedeli, za čo im tento poplatok banka stiahla. Je to poplatok za použitie platobnej karty k transakčnému účtu v zmysle zákona o dani z finančných transakcií. Podnikatelia boli prekvapení, že došlo k stiahnutiu tohto poplatku aj napriek tomu, že kartu zatiaľ nepoužili. Mysleli si, že 2-eurový poplatok im bude stiahnutý pri prvom použití karty po 1.4.2025. Toto ale neplatí a poplatok za kartu je automaticky stiahnutý aj keď kartu použili pred 1.4.2025 (t. j. kedykoľvek v čase od 1.1.2025 do 31.3.2025).

Problémy vznikajú aj pri nepochopení „nezrážania“ dane pri prevode medzi účtami. Platí, že daň z finančných transakcií nie je zrazená, pokiaľ sa jedná o prevod medzi účtami tej istej fyzickej osoby v rovnakej banke alebo o prevod medzi účtami tej istej právnickej osoby v rovnakej banke. Často sú podnikatelia prekvapení, ak urobili napríklad prevod z transakčného účtu FO (SZČO) na účet svojej s.r.o. v tej istej banke, že im bola zrazená daň z finančných transakcií na transakčnom účte, z ktorého robili prevod. Treba si uvedomiť, že v tomto prípade sa jedná o dva samostatné subjekty (FO a PO).

Registrácia transakčného účtu. Kam treba oznámiť?

Podnikatelia zabúdajú na svoju povinnosť v súvislosti so založením transakčného účtu vo vzťahu k finančnej správe a zdravotnej poisťovni.

• FINANČNÁ SPRÁVA – ak ste platiteľ DPH máte povinnosť tento nový účet oznámiť FS SR. Platiteľovi dane sa ukladá povinnosť oznámiť Finančnému riaditeľstvu SR každý účet, ktorý používa alebo bude používať na podnikanie, ktoré je predmetom dane, ako aj každú zmenu týkajúcu sa takéhoto účtu. Ak sa platiteľ rozhodne používať na podnikanie aj iný vlastný bankový účet, ako oznámil finančnému riaditeľstvu podľa § 6 ods. 1 zákona o DPH, vzniká mu ešte predtým, ako ho začne používať na podnikanie, povinnosť oznámiť túto skutočnosť (§ 6 ods. 2 zákona o DPH). Na zdaniteľné osoby registrované podľa iných ustanovení, napríklad podľa § 7 alebo podľa § 7a zákona o DPH, sa povinnosť oznamovania účtov používaných na podnikanie nevzťahuje.

Oznámenie sa vykonáva prostredníctvom elektronického formulára FS v časti Správa daní > Daň z pridanej hodnoty > Oznámenie o účtoch používaných na podnikanie (OZN6DPHv21).

Rovnako netreba opomenúť oznámiť aj ukončenie používania „starého“ účtu na podnikanie, pokiaľ ho daňovník už nebude používať na podnikanie.

• ZDRAVOTNÁ POISŤOVŇA – Platiteľ poistného, ktorý je zamestnávateľom alebo samostatne zárobkovo činnou osobou, je povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni zmenu čísla bankového účtu, ktorý je určený na výplatu príjmov, do ôsmich dní odo dňa zmeny. Táto povinnosť vyplýva z § 23 ods. 8 Zákona 580/2004 Z. z.

Niektoré zdravotné poisťovne síce tvrdia, že im nie je potrebné transakčný účet nahlasovať, ale ja si myslím, že znenie zákona platí a že podnikateľ má povinnosť v zdravotnej poisťovni nahlásiť zmenu účtu. Bude komplikované v prípade kontroly v budúcnosti preukázať, že zdravotná poisťovňa v apríli 2025 tvrdila niečo iné.

Prvé zaujímavosti transakčnej dane

V prvých dňoch po spustení transakčnej dane sa stávalo, že banky stiahli transakčnú daň aj z platieb, ktoré nepodliehajú transakčnej dani (napríklad platby odvodov alebo daní). Po kontaktovaní banky ale došlo k náprave a neoprávnene stiahnutá transakčná daň bola daňovníkovi vrátená.

Zaujímavá je skutočnosť ohľadom minimálnej sumy transakčnej dane, ktorá je zákonom daná vo výške 0,01 eur. Ak podnikateľ napríklad uhrádza faktúru v sume 1 euro alebo ak napríklad podnikateľ omylom uhradí faktúru o 1 euro menej a potom toto 1 euro dodávateľovi uhradí, zaplatí transakčnú daň vo výške 0,01 eur aj keď 0,4 % zo sumy 1 euro je 0,004 eur a podľa zákona sa daň zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 eur nadol – čo by bolo 0,00 eur. V tomto konkrétnom prípade je výška transakčnej dane nie 0,4 % ale je vo výške 1 % (0,01 eur zo sumy 1 euro je 1%). Takže nakoniec výška dane na odvedenie je vyššia o 60%. Podľa môjho názoru zo sumy 1,24 eur a nižšie transakčná daň nemala byť zrážaná.

Návrat doby cash-u? 

Po „nabehnutí“ transakčnej dane dochádza k tomu, že podnikatelia požadujú aby im boli platby za tovary a služby platené v hotovosti a nie prevodom na účet. Aspoň takto chcú podnikatelia zmierniť dopady transakčnej dane, nakoľko ak by im platby chodili na transakčný účet a z tohto účtu by podnikatelia vyberali hotovosť na platby za svoju ďalšiu činnosť, platili by za každý výber z účtu (v banke alebo z bankomatu) poplatok 0,8 % bez obmedzenia. Rovnako ak by platili z transakčného účtu bezhotovostne svojim dodávateľom, tak z každej platby je im zrazená daň vo výške 0,4 % s obmedzením maximálne 40 eur za transakciu (pri platbe nad 10.000,00 eur je výška dane vždy 40 eur). Tým, že požadujú hotovosť a následne platia hotovosťou sa aspoň trochu vyhnú transakčnej dani. Je smutné, že „vďaka“ transakčnej dani sa vraciame z bezhotovostnej online-doby o niekoľko desiatok rokov späť do doby cash-u.

Optimalizácia?

Výšku transakčnej dane sa snažia podnikatelia optimalizovať aj tým, že sa zmluvne dohodnú s dodávateľmi, že im budú faktúry „zoskupovať“ a uhrádzať vo vyšších sumách jednorazovo, aby aspoň trochu zmiernili dopady transakčnej dane na svoje podnikanie. Dohodnú sa s dodávateľmi, že budú faktúry uhrádzať jednou „sumárnou“ sumou napríklad raz mesačne a takto ušetria na transakčnej dani. Lebo ak by podnikateľ uhrádzal napríklad 3 faktúry (9 000 eur, 7 000 eur, 5 000 eur) samostatne, tak by na transakčnej dani prišiel o 36+28+20 = 84 eur. Ak sa s dodávateľom dohodne, že realizuje úhradu týchto faktúr jednou sumou (9 000+7 000+5 000 = 21 000), tak na transakčnej dani zaplatí “len” 40 eur. Rozdiel je 44 eur. Podnikateľ síce ušetrí 44 eur ale podstatne skomplikuje prácu svojej účtovníčke, ktorá bude musieť jednotlivé „zlúčené“ platby spárovávať.

To akože vážne? Ešte aj z miezd zamestnancov?

A nielen z miezd. Nakoľko sa transakčná daň platí aj z prevodu miezd pre zamestnancov z účtu podnikateľa na účet zamestnanca, zamestnávatelia sa snažia presvedčiť zamestnancov, aby si mzdy dali vyplácať v hotovosti. Vraciame sa o niekoľko desaťročí späť, keď sa výplaty pre zamestnancov „sáčkovali“ a vyplácali v hotovosti. Aj z tohto dôvodu podnikatelia, ktorí sú zamestnávateľmi požadujú, aby im zákazníci platili za tovary a služby v hotovosti – aby mohli takéto cash peniaze použiť na výplatu miezd svojich zamestnancov v hotovosti. V súvislosti so mzdami sú transakčnou daňou zaťažené nielen prevody miezd zamestnancov na ich osobné účty, ale aj všetky zrážky, splátky, sporenia, exekúcie, odvody do III. piliera a pod., ktoré zamestnávateľ vykonáva a odvádza z miezd zamestnancov. Od dane sú oslobodené len odvody do sociálnej poisťovne, preddavky do zdravotnej poisťovne a odvody preddavkov dane zo závislej činnosti.

Ako aspoň trochu ušetriť?

Podnikatelia – fyzické osoby (SZČO) môžu výšku transakčnej dane ovplyvniť tým, že peniaze nebudú vyberať priamo zo svojho transakčného účtu, kde je výška dane za výber hotovosti v banke alebo kartou vo výške 0,8 % bez obmedzenia, ale peniaze z transakčného účtu prevedú na svoj osobný účet v tej istej banke ako osobnú spotrebu (takýto prevod je bez transakčnej dane) a peniaze si následne vyberú až zo svojho osobného účtu.

Kde by mal štát podať podnikateľom pomocnú ruku?

Štát by mal podať podnikateľom pomocnú ruku tak, že by túto nezmyselnú daň čo najskôr zrušil. Touto daňou došlo k ďalšiemu zdaňovaniu už raz zdanených financií. Nehovoriac o tom, že podnikateľov táto daň neskutočne zaťažuje predovšetkým finančne, časovo a podnikateľov znechucuje a demotivuje. Veď nie je nič príjemné, ak vám každú chvíľu po každej odoslanej platbe v mobile „cinkne“ že z tejto platby štát stiahol ďalšie peniaze. (Každá banka má ináč nastavené zrážanie dane. Sú banky, ktoré to majú po každej debetnej transakcii, alebo na dennej báze a sú banky, ktoré o výške zrazenej transakčnej dane budú informovať klientov v bankových výpisoch až po skončení zdaňovacieho obdobia).

Zavedenie transakčnej dane prináša aj veľmi veľa ďalšej administratívy. Okrem nahlásenia nového účtu v zdravotnej poisťovni a na finančnej správe (ak je platiteľ DPH), zmena trvalých príkazov na úhradu odvodov, oznámenie nového čísla účtu svojim obchodným partnerom a pod.. Nehovoriac o tom, že ak podnikateľ urobí (napríklad aj omylom) prevod z ne-transakčného účtu, bude musieť po skončení zdaňovacieho obdobia sám daň vypočítať, vykázať elektronicky finančnej správe a daň odviesť správcovi dane.

Aj mne osobne sa stalo, že klient si nesprávne vysvetlil povinnosti s používaním transakčného účtu a 2. apríla urobil prevody faktúr z marca 2025 ešte zo „starého“ netransakčného účtu. To znamená, vznikne nám (mi) povinnosť v zákonnej lehote daň z týchto platieb vypočítať, podať oznámenie finančnej správe a daň odviesť.

Treba si uvedomiť aj ďalšiu podstatnú súvislosť. Každý podnikateľ v celom reťazci obchodných vzťahov si túto daň určite premietne do cien svojich produktov a služieb a v konečnom dôsledku táto daň zaťaží každého občana, nielen podnikateľov.

Autor: Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. www.agrico.sk

Príspevok Transakčná daň je realitou. Ako ne-funguje? je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

1. Na aké platby sa bude vzťahovať daň z finančných transakcií? 

Daň z finančných transakcií sa bude vzťa­hovať na odchádzajúce bankové platby – úhrady z účtov, výber hotovosti aj platieb pri použití platobnej karty (viac v bode 4).

2. Na aké platby sa nevzťahuje daň z finančných transakcií? 

Daň z finančných transakcií sa nebude vzťahovať na platby odvodov (SP, ZP), na platby daní (DPH, daň z príjmov, daň z motorových vozidiel) a na prevody z transakčného účtu na svoj osobný účet v tej istej banke. Pokiaľ budete prevádzať platby z transakčného účtu na svoj účet v inej banke, táto platba bude podliehať dani z finančných transakcií.

3. Koho sa týka daň z finančných transakcií? 

Transakčná daň sa týka všetkých podnikateľov – t. j. podnikajúcich fyzických osôb,  právnických osôb, veľkých ale aj malých spoločností, jednoosobových s. r. o. ako aj živnostníkov.

4. Aká je výška dane z finančných transakcií?

Výška dane z finančných transakcií je vo výške 0,4% z každej odchádzajúcej platby, maximálne 40 eur za transakciu. Pri výbere hotovosti z účtu alebo bankomatu je výška dane 0,8% bez určenia horného limitu. Pri použití platobnej karty sa neplatí transakčná daň za každú platbu kartou, ale sa platí jednorazový ročný poplatok vo výške 2 eura za kartu, pokiaľ dôjde k použitiu karty v priebehu roka. Ak sa karta nepoužije, poplatok nebude zrazený.

5. Dokedy je povinnosť zriadiť si (mať) transakčný účet?

Povinnosť zriadiť si, alebo mať transakčný účet je najneskôr do 31.3.2025.

6. Doteraz podnikateľ nemal žiaden účet v súvislosti s podnikaním a nevykonával žiadne platby z účtu. Všetko platil v hotovosti. Musí si založiť transakčný účet?

Áno, podnikateľ má povinnosť zriadiť si transakčný účet. Ale platby naďalej môže vykonávať v hotovosti, tak, ako to robil doteraz. Transakčný účet odporúčam používať len na platenie odvodov do SP a ZP. Tieto platby nepodliehajú transakčnej dani, takže mu nemusí byť zrážaná žiadna transakčná daň z účtu. Dokonca ušetrí ak realizoval platby SP a ZP prostredníctvom pošty, kde platil poplatok.

7. Je potrebné transakčný účet niekde nahlásiť, oznámiť?

Nie, transakčný účet nikde neoznamujete. Platitelia DPH by ale nemali zabudnúť nový účet súvisiaci s podnikaním nahlásiť na Finančnú správu. Info TU.

Aká je vaša aktuálna situácia s účtom?

1. Mám PODNIKATEĽSKÝ účet. 

V tomto prípade nemusíte nič robiť. Môžete ale kontaktovať svoju banku (pre istotu), či tento účet eviduje ako transakčný účet.

UPOZORNENIE – nevykonávajte od 1.4.2025 na tomto účte žiadne platby, ktoré nesúvisia s podnikaním, nakoľko aj z týchto platieb vám bude zrážaná daň z finančných transakcií.

2. Nemám ŽIADEN účet v súvislosti s podnikaním. 

V tomto prípade máte povinnosť založiť si transakčný účet. Na založenie transakčného účtu (niektoré) banky vyžadujú výpis zo živnostenského registra. Požadujú originál alebo overenú kópiu živnostenského listu. Poplatok za výpis je 5 eur, pokiaľ si živnostenský list vybavujete na úrade. Pri elektronickej komunikácii cez slovensko.sk je výpis zadarmo.

Pri založení transakčného účtu odporúčam, aby ste si tento založili v tej istej banke, v ktorej máte nejaký svoj osobný účet, nakoľko pri prevode z transakčného účtu na osobný účet nebude tento prevod spoplatnený transakčnou daňou. Po založení transakčného účtu tento nemusíte nikde nahlasovať.

UPOZORNENIE – po založení tohto účtu nevykonávajte od 1.4.2025 na tomto účte žiadne platby, ktoré nesúvisia s podnikaním, nakoľko aj z týchto platieb vám bude zrážaná daň z finančných transakcií.

3. Mám OSOBNÝ účet, ktorý používam na podnikanie. 

V tomto prípade kontaktujte svoju banku s tým, aby vám otvorila nový transakčný účet a osobný účet si ponechajte pre osobné potreby. Z tohto transakčného účtu bude banka automaticky vykonávať zrážku transakčnej dane pre daňový úrad. Ak by ste nemali založený transakčný účet, museli by ste si z odoslaných platieb daň sami vypočítať, uviesť v daňovom priznaní k transakčnej dani a daň sami aj odviesť.

UPOZORNENIE – zrušte si na transakčnom účte, ktorý používate na podnikanie VŠETKY platby, ktoré NESÚVISIA s podnikaním, nakoľko vám bude zrážaná daň aj z týchto “súkromných” platieb. Presmerujte si tieto platby, aby odchádzali  z iného osobného účtu (a nie z účtu, ktorý slúži ako účet na podnikanie). 

————————

UPOZORNENIE: Všetky platby súvisiace s podnikaním realizujte LEN z transakčného účtu.

ODPORÚČANIE ako ušetriť na transakčnej dani pri výbere hotovosti z transakčného účtu (osobná spotreba – živnostníci). 

Pokiaľ budete robiť výber hotovosti (alebo z bankomatu) z transakčného účtu, výber bude zaťažený transakčnou daňou za výber vo výške 0,8% bez obmedzenia hornej výšky a to zo sumy vyberanej hotovosti v banke alebo z bankomatu. Preto odporúčam, aby ste najprv urobili prevod z transakčného účtu na svoj osobný účet v tej istej banke (toto je prevod bez dane) a až potom si vybrali peniaze už zo svojho osobného účtu. 

Ak napríklad vyberiete na pobočke alebo z bankomatu hotovosť 1000 eur, banka vám stiahne 4 eurá. Ak urobíte prevod 1000 eur z transakčného účtu na osobný účet vedený v tej istej banke, transakčná daň vám nebude zrazená.

Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. – www.agrico.sk

Príspevok Transakčná daň a SZČO je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

RIADKY DAŇOVÉHO PRIZNANIA,

RIADKY DAŇOVÉHO PRIZNANIA, KTORÉ NIEKEDY BÝVAJÚ PROBLÉMOM

Tlačivo daňového priznania – typ B 

Tlačivo daňového priznania – typ B –  príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, príjmov z kapitálového majetku, z ostatných príjmov (tlačivo DPFOBv24_1) pre zdaňovacie obdobie – rok 2024 

Časť – Druh daňového priznania

Do dátumu termínu na podanie DP označuje sa možnosť „daňové priznanie“.

Do dátumu termínu na podanie DP, pokiaľ dôjde k zmene údajov v DP označuje sa možnosť „opravné daňové priznanie“.

Po dátume termínu na podanie DP, pokiaľ dôjde k zmene údajov v DP označuje sa možnosť „dodatočné daňové priznanie“.

• Ak daňovník v termíne do 31.3.2025 neoznámi odklad podania daňového priznania do 30.6.2025 (alebo do 30.9.2025 pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí) môže do 31.3.2025 podať opravné daňové priznanie a po 31.3.2025 už len dodatočné daňové priznanie.
• Ak daňovník v termíne do 31.3.2025 oznámi odklad podania daňového priznania do 30.6.2025 (alebo do 30.9.2025 pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí) môže do 30.6.2025 (30.9.2025) podať opravné daňové priznanie a po 30.6.2025 (30.9.2025) už len dodatočné daňové priznanie.

Riadok 03 – SK NACE

SK NACE podľa IČO podnikateľa je možné zistiť na stránke Štatistického úradu Slovenskej republiky v časti Databázy

Riadok 12 – DAŇOVÝ REZIDENT

Údaje o daňovníkovi v tlačive pre rok 2023 daňovník len označoval (zaškrtával) skutočnosť, že ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta). V novom tlačive daňového priznania pre rok 2024 už daňovník uvádza aj obdobie, od kedy do kedy počas zdaňovacieho obdobia bol daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. Ak počas celého zdaňovacieho obdobia je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, uvedie sa dátum od 01. 01. 2024 do 31. 12. 2024.

U daňovníka, u ktorého došlo k zmene daňovej rezidencie v priebehu zdaňovacieho obdobia, uvedie sa tá časť zdaňovacieho obdobia, počas ktorej bol na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, napr. od 01. 07. 2024 do 31. 12. 2024. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR vypĺňa aj identifikačné číslo na daňové účely (TIN), ak mu bolo pridelené v štáte daňovej rezidencie.

Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, vypĺňa sa aj ODDIEL XIII-Miesto pre osobitné záznamy daňovníka. Podľa § 7 ods. 1 písm. a) zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov. Finančná správa SR nahlasuje v rámci automatickej výmeny informácií príjmy nerezidentov zo závislej činnosti plynúce zo zdrojov na území SR príslušným úradom štátu rezidencie týchto daňovníkov.

Riadok 27 a 28 – odporúčam vyplniť, aby vás správca dane mohol kontaktovať v prípade potreby a rýchlo odstrániť prípadné problémy s podaním daňového priznania.

Riadok 29 – je potrebné vyplniť len v tom prípade ak je daňovník poberateľom dôchodku k 1.1.2024 (alebo mu bol dôchodok spätne priznaný k 1.1.2024 alebo v termíne pred 1.1.2024).

Riadok 30 –  sa vypĺňa len v tom prípade ak si daňovník uplatňuje NČZD na seba a je poberateľom dôchodku k 1.1.2024 (alebo mu bol dôchodok spätne priznaný) a výška dôchodku je menej ako 5 646,48 eur (t. j. menej ako výška NČZD platná v roku 2024).

Riadok 31 a 32 – uvádza sa výška príjmu manželky/manžela a údaje o manželke/manželovi, na ktorú/ktorého si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane. Uvádza sa tu tiež počet mesiacov, v ktorých bola splnená podmienka možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti. NČZD na manželku / manžela je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z ich úhrnu – t. j. z tzv. aktívnych príjmov. Za vlastný príjem manželky / manžela sa považuje príjem manželky / manžela znížený o zaplatené poistné a príspevky (zjednodušene príjem znížený o odvody), ktoré manželka / manžel  v príslušnom zdaňovacom období bola / bol povinná / povinný z tohto príjmu zaplatiť.

NČZD na manželku / manžela si môžete uplatniť len v prípade ak:

– manželka / manžel žije s vami v domácnosti a zároveň spĺňa jednu z týchto podmienok:

• starala / staral sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti, za vyživované dieťa sa považuje dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov)
• v zdaňovacom období poberala / poberal peňažný príspevok na opatrovanie,
• bola / bol zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Upozornenie: Pokiaľ je ktorákoľvek z vyššie uvedených podmienok splnená iba jeden mesiac alebo počas niekoľkých kalendárnych mesiacov, môžete si uplatniť NČZD na manželku / manžela len o 1/12 tejto sumy za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bola podmienka splnená.

Riadok 33 – uvádzajú sa údaje o vyživovaných deťoch, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Pozor na nesprávne uplatňovanie daňového bonusu na deti, keď si rodičia deti v rámci daňového priznania „rozdelia“ a jeden rodič si uplatňuje bonus na jedno dieťa a druhý rodič na druhé dieťa. Tento postup nie je správny.  Nie je možné, aby si jeden rodič uplatnil daňový bonus na jedno dieťa vyživované v spoločnej domácnosti a druhý rodič na druhé dieťa  vyživované v rámci tej istej domácnosti. Možné je uplatniť si daňový bonus u jedného rodiča na niektoré mesiace a u druhého rodiča na ďalšie mesiace, tzn. delenie podľa mesiacov je možné, delenie detí nie je možné.

Riadok 34 – V tejto časti uvádza daňovník údaje v tom prípade, ak daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočne vysoký čiastkový základ dane na uplatnenie si daňového bonusu, ale podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa druhá oprávnená osoba, napríklad druhý rodič, alebo iná oprávnená osoba v zmysle zákona. V riadku 34 uvedie daňovník údaje o druhej oprávnenej osobe, napríklad o druhom rodičovi, a mesiace, na ktorých začiatku táto podmienka bola splnená.

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov (manžel aj manželka) a daňovník, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu, môže pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v spoločnej domácnosti. Toto je možné si uplatniť len prostredníctvom podania daňového priznania FO a nie je možné si uplatniť v priebehu roka alebo pri ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa. 

Platí, že nárok na daňový bonus vzniká len fyzickej osobe, ktorá splní podmienky na jeho získanie v zmysle § 33 zákona o dani z príjmov a ktorá dosahuje príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov a bude si ho možné uplatniť na mesačnej (pri príjme zo zamestnania) alebo ročnej báze (pri príjme zo zamestnania alebo pri príjme z podnikania).

Pokiaľ druhá oprávnená osoba podala daňové priznanie za rok 2024, vyznačíte túto skutočnosť pod riadkom 34. FS si údaje o výške ČZD druhej oprávnenej osoby overí z podaného daňového priznania druhej oprávnenej osoby – t. j. nie je potrebné k DP nič prikladať.   

Ak druhá oprávnená osoba nepodala daňové priznanie, tak daňovník, ktorý si uplatňuje daňový bonus, prikladá k daňovému priznaniu buď:

1. kópiu dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti druhej oprávnenej osoby, alebo
2. kópiu dokladu preukazujúceho výšku základu dane druhej oprávnenej osoby t. j. Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti … (POT395v23_1 Tlačivo tu).

Riadok 34a – v tomto riadku uvediete čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby z podaného daňového priznania druhej oprávnenej osoby alebo z dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní preddavkov na daň druhej oprávnenej osoby alebo z Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch druhej oprávnenej osoby.

Pomôcka na výpočet daňového bonusu SZČO s príjmom druhej posudzovanej osoby tu

Riadok 35 – Údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Na strane 3 v IV. oddiele sa v novom tlačive dopĺňa dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie, ktorý sa v tlačive pre rok 2023 neuvádzal. Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie sa vypĺňa podľa potvrdenia vydaného veriteľom podľa zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z.z.  na priznanie sumy daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ktorého kópia je prílohou daňového priznania.

Riadok 36 až 38 – v týchto riadkoch daňovník uvádza výšku príjmu a zaplatené odvody zo závislej činnosti na území Slovenska ale aj celosvetové príjmy zo závislej činnosti. Zahraničné príjmy prepočítava kurzom NBS na menu euro. Kurzový lístok nájdete TU . Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí (vrátane vzorov potvrdení aj s popisom riadkov) nájdete  TU.

Tabuľka 1 – pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov (paušálne výdavky) daňovník neuvádza sumu výdavkov v stĺpci Výdavky v riadku 1 až 9. Sumu výdavkov uvádza až v riadku 10.  Pri vedení daňovej evidencie alebo jednoduchom účtovníctve vykazuje sumu výdavkov aj v riadkoch 1 až 9.

V riadku 10 v sume výdavkov (pri paušálnych výdavkoch) uvádza sumu výdavkov (60% zo sumy príjmov) + zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie (vrátane nedoplatkov), ktoré zaplatil v roku 2024. To znamená uvádzajú sa tu odvody (a nedoplatky) ktoré daňovník zaplatil medzi 1.1.2024 a 31.12.2024, t. j. platba odvodov za december 2023 zaplatená v januári 2024 sa tu uvádza ale platba odvodov za december 2024 zaplatená v januári 2025 sa tu neuvádza.

Súčasťou príjmov v Tabuľke 1 sú aj príjmy zo podnikania v zahraničí, pokiaľ daňovník vykonával podnikateľskú činnosť v zahraničí. Na tieto príjmy daňovník následne uplatní metódu vyňatia príjmov (r. 97 a 98) alebo metódu zápočtu dane (r. 100 až 104) podľa znenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a krajinou zdroja príjmov. Zdaňovanie príjmov z podnikania  zo zdrojov v zahraničí nájdete TU.

Paušálne výdavky je možné použiť len pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 a pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 zákona. Pri príjmoch podľa § 6 ods. 3 (nájom) je možné použiť len preukázateľné výdavky.

PAUŠÁLNE VÝDAVKY

Môžete využiť pomôcku pre paušálne výdavky tu.

Riadok 9 a 12 tabuľky č. 1 – Nakoľko v roku 2024 už bolo možné zdaňovať príjmy športových odborníkov aj zrážkovou daňou došlo v tlačive daňového priznania k spresneniu uvedenia do daňového priznania len tých príjmov, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. To znamená, že v riadku 9 daňovník uvedie len tie príjmy, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. V tlačive daňového priznania bola doplnená vysvetlivka pod číslom 11a).

Tento postup platí a platil v predošlom období aj v prípade príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu (z autorských príjmov). V riadku 12 v stĺpci 1 tabuľky č. 1 sa uvádzajú príjmy z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu zo zdrojov na území Slovenskej republiky len vtedy, ak sa daňovník v súlade s § 43 ods. 14 zákona vopred písomne dohodol s platiteľom dane, že sa z nich daň nevyberie zrážkou podľa § 43 zákona.

Údaje o splnení podmienok mikrodaňovníka – „Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“.

Tento riadok daňovník označí vtedy, ak je:

• fyzickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 eur), a
• právnickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú uvedenú sumu (60 000 eur).

Naopak toto pole nemôže označiť daňovník (aj keď spĺňa jednu z predošlých podmienok) ak:

• je závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) Zákona o dani z príjmova realizuje kontrolované transakcie za toto zdaňovacie obdobie,
• bol na neho vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár,
• jeho zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia.

Od 1. januára 2024 sa účinnosťou novely zákona č. 530/2023 Z. z. ruší previazanosť hranice výšky zdaniteľných príjmov pre určenie statusu mikrodaňovníka na zákon o DPH a stanovuje sa v pevnej číselnej výške, kedy sa zvyšuje zo 49 790 eur na 60 000 eur. Uvedené sa v zmysle § 52zzz ods. 1 zákona 595/2003 použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024.

Paušálne výdavky a daňová evidencia (str. 4 v strede)

• daňovníci, ktorí si uplatňujú preukázateľné výdavky z daňovej evidencie nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní na strane 4 a zároveň uviesť údaje v tabuľke č. 1a (riadky 1 až 6) daňového priznania na strane 4.
• daňovníci, ktorí si uplatňujú výdavky percentom z príjmov (paušál) nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní na strane 4 a zároveň uviesť údaje v tabuľke č. 1b (riadok 1 a 2) daňového priznania na strane 4.

Novinkou v tlačive pre rok 2024 je, že daňovníci (podnikatelia, SZČO), ktorí na evidenciu príjmov a výdavkov používajú daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo daňovníci, ktorí majú príjmy z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu a rozhodnú sa účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov majú povinnosť v tlačive pre rok 2024 uvádzať v tabuľke č. 1a aj údaje o finančnom majetku.

Ustanovenie § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov bolo od 1.1.2024 rozšírené v písm. c) aj o finančný majetok. Daňovník teda má povinnosť viesť aj evidenciu o finančnom majetku zaradenom do obchodného majetku, ak takýto majetok má. Predmetná evidencia finančného majetku bola zavedená v súvislosti s doplnením špecifickej úpravy pre oslobodenie nadobudnutých akcií a obchodných podielov (napr. akcie a obchodné podiely, ktoré sú obchodným majetkom).

V súlade s poučením na vyplnenie daňového priznania sa v riadku č. 6 tabuľky č. 1a uvádza iba finančný majetok, ktorý je možné oceniť podľa § 25a alebo § 25b zákona o dani z príjmov.

Pod pojmom „finančný majetok“ sa nemyslí stav hotovosti a stav finančných prostriedkov na bežnom (podnikateľskom) účte. Tieto údaje sa v riadku 6 Finančný majetok neuvádzajú.

DAŇOVÁ EVIDENCIA

Pomôcka na vedenie Daňovej evidencie tu

 Preukázateľne zaplatené poistné (str. 4 v strede)

Daňovník uvádza sumu zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie (vrátane nedoplatkov), ktoré zaplatil v roku 2024. To znamená, že súčasťou tejto sumy sú odvody (a nedoplatky) ktoré daňovník zaplatil medzi 1.1.2024 a 31.12.2024, t. j. platba odvodov za december 2023 zaplatená v januári 2024 sa tu uvádza ale platba odvodov za december 2024 zaplatená v januári 2025 sa tu neuvádza. Táto suma (pri paušálnych výdavkoch) je súčasťou sumy výdavkov v tabuľke č. 1, riadok 10 – Výdavky.

Riadky 47 až 50 – Prehľad o vzniku daňových strát

V súvislosti s možnosťou uplatnenia daňových strát došlo v tlačive daňového priznania pre rok 2024 na strane 5 k zrušeniu časti na uplatnenie daňovej straty za rok 2019.

Zároveň v tlačive daňového priznania pribudla časť na uplatnenie daňovej straty za rok 2023.

Riadok 51 až 54 – Od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov vykázaného v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2024 možno odpočítať daňovú stratu vykázanú:

• za rok 2020  (riadok 51) – v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2024,
• za roky 2021, 2022 a 2023 (riadok 52 až 54) – v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2024, mikrodaňovník do výšky 100 % základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vykázaného za rok 2024

Riadok 55 – Tu daňovník uvádza čiastkový základ dane z podnikania po odpočítaní daňových strát.

Riadky 73 až 75

Nezdaniteľnú časť základu dane je možné uplatniť len na tzv. „aktívne príjmy“:

• príjmy zo závislej činnosti  (zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov),
• príjmy z podnikania (napríklad. príjmy zo živnosti, príjmy z poľnohospodárskej výroby a pod. podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov),
• príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napríklad. príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, príjmy znalcov a pod. podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov).

Nezdaniteľné časti základu dane si nemôže uplatniť ten daňovník, ktorý v roku 2024 dosiahol tzv. „pasívne príjmy“ (napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov, alebo pri príjme z predaja nehnuteľnosti podľa § 8 zákona o dani z príjmov a pod.).

Nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na DDS je možné uplatniť len do výšky 180 eur. Na uplatnenie zníženia základu dane musia byť splnené tieto podmienky:

– príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie ste zaplatili na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,

– nemáte uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení, ktorá nespĺňa podmienky stanovené novelou zákona o doplnkovom dôchodkom sporení.

Toto zníženie základu dane si môžete uplatniť len zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti  alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti, prípadne z ich úhrnu.

Riadok 75 – v tomto riadku sa uvádza okrem sumy nezdaniteľnej časti základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie aj suma nezdaniteľnej časti základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt.

Ide o príspevok na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa osobitného predpisu, príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu.

Upozornenie: Pokiaľ si nárok uplatňujete v daňovom priznaní, nemáte povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku. Správca dane vás môže  vyzvať na jeho predloženie.

Riadok 95

Ak má daňovník zdaniteľné príjmy nižšie ako 60 000 eur a chce si uplatniť 15% sadzbu dane, uvádza výšku zdaniteľných príjmov v tomto riadku. Ak sumu zdaniteľných príjmov v tomto riadku neuvedie, nedôjde k zdaneniu 15% sadzbou dane.

Riadky 97 a 98

Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí – pri metóde vyňatia príjmov: V riadku 97 daňovník uvádza vyňaté príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je živnostník  povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. Jednoducho povedané:

– v riadku 97 uvedie základ dane, t. j. sumu: príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí. (Riadok 98 je výpočtový riadok).

Riadky 100 a 104

Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí  – pri metóde zápočtu dane: V riadku 100 uvádza príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. Rovnako ako pri metóde vyňatia príjmov:

– v riadku 100 (DP typ B) uvedie základ dane, t. j. sumu: príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí. V riadku 101 uvedie daň zaplatenú v zahraničí z príjmov v zahraničí, ktorú je možné uznať na zápočet dane.(Riadok 102 až 104 je výpočtový riadok).

Riadok 116a – sa vypĺňa len v prípade ak si daňovník uplatňuje čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby na získanie daňového bonusu (v riadku 34a).   

Riadok 117

V tomto riadku sa uvádza nárok na daňový bonus na dieťa (deti) uvedené v riadku 33.

Riadok 119

V tomto riadku sa uvádza výška daňového bonusu, ktorý bol daňovníkovi vyplatený v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa. Pokiaľ si daňovník v niektorom mesiaci neuplatnil daňový bonus, má možnosť si ho dodatočne uplatniť v daňovom priznaní – viď riadok 120.

Riadok 131

Daňovníkovi boli zo mzdy v priebehu roka zrážané preddavky na daň zo závislej činnosti. Sumu zrazených preddavkov daňovník uvedie v tomto riadku.

Riadok 133

Daňovník počas roka 2024 zaplatil preddavky na daň (ktorých povinnosť platiť vznikla na základe podaného daňového priznania za rok 2023). V tejto sume je zarátaný aj preddavok na rok 2024, ktorý zaplatil v marci 2025 a ktorý sa vzťahuje k daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva.

XII. ODDIEL

Daňovník sa rozhodol poukázať 2% podielu zaplatenej dane občianskemu združeniu. Za rok 2024 sa v daňovom priznaní uvádza okrem sumy už len IČO a názov príjemcu. Adresa príjemcu sa neuvádza. Zoznam prijímateľov nájdete tu.

XIII. ODDIEL

Keďže mal daňovník aj podiel na zisku (dividendu) zo zahraničia, túto skutočnosť uvádza v tomto oddiele. Uvedie kód štátu 040 – Rakúsko, a druh príjmu podľa zákona o dani z príjmov (§ 3 ods.1 písm. e)) a sumu prijatého podielu.

V prípade ak by sa jednalo o príjmy zo zdrojov v zahraničí zo závislej činnosti alebo z podnikania v stĺpci Výdavky uvádza sumu výdavkov prislúchajúcich k týmto príjmom (v prípade príjmov z podnikania buď preukázateľné výdavky alebo výdavky percentom z príjmov, v prípade príjmov zo závislej činnosti tu uvádza zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie zaplatené v zahraničí). V stĺpci „z toho výdavky“ uvádza povinné zahraničné poistenie preukázateľne zaplatené z príjmov zo závislej činnosti ako aj z príjmov z podnikania.

Riadok 153

Daňovník uvádza počet všetkých príloh, ktoré prikladá k daňovému priznaniu (potvrdenie o príjme zo závislej činnosti, rodné listy, sobášny list v prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane ak došlo k sobášu v priebehu roka,…). Nakoľko „pevnou“ súčasťou daňového priznania sú štyri prílohy (1, 1b, 2, 3), minimálny počet príloh v tomto riadku musí byť číslo 4. Uveďte dátum a nezabudnite na podpis.

XIV. ODDIEL

Netreba zabudnúť vyznačiť v tomto oddiele žiadosť o vyplatenie preplatku dane alebo žiadosť o vyplatenie daňového bonusu a uvedenie spôsobu zaslania preplatku alebo daňového bonusu. Rovnako uveďte dátum a nezabudnite na podpis (str. 13 dole).

Príloha č. 3

V tejto prílohe daňovník uvádza výšku zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie zo závislej činnosti (suma v riadku 08 prílohy č. 3 sa rovná sume riadku 37) a tiež uvádza výšku zaplateného poistného na sociálne a výšku preddavkov na zdravotné poistenie z podnikania (súčet riadku 11 a 13 prílohy č. 3 sa rovná sume v riadku „Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov … na strane 4 daňového priznania). Rozdiel riadku 13 a riadku 14 je suma zaplateného nedoplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2023, ktoré daňovník zaplatil v roku 2024.

V prílohe č. 3 neuvádzate sumu zaplatených odvodov z príjmov zo zdrojov v zahraničí.

AUTOR: Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. https://www.agrico.sk/blog

Príspevok Vyplnenie daňového priznania typu B za rok 2024 je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Akým spôsobom musí daňovník posudzovať príjmy?

Daňovník ako fyzická osoba môže počas zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, dosahovať rôzne druhy príjmov. Z pohľadu zdanenia daňou z príjmov však nie každý príjem, ktorý dosiahne, je aj zdaniteľným príjmom. 

Akým spôsobom musí daňovník posúdiť takto dosiahnuté príjmy z pohľadu ich zdaniteľnosti a správneho zatriedenia príjmov pod príslušný druh príjmov, ktorý má následne špecifické pravidlá pre určenie čiastkového základu dane, respektíve osobitného základu dane a s tým aj súvisiaci priamy

Najčastejšie druhy príjmy u fyzickej osoby

Daňovník v priebehu roka môže dosiahnuť rôzne druhy príjmov. Pri fyzických osobách najčastejším druhom príjmov je príjem zo závislej činnosti alebo príjem z podnikania, prípadne príjem z prenájmu. Všeobecne platí, že zdaniteľným príjmom fyzickej osoby sú príjmy, ktoré sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane a nie sú od dane oslobodené.

Príjmy zo závislej činnosti

Pri príjmoch zo závislej činnosti sa posudzuje výška príjmov zo závislej činnosti. Pokiaľ daňovník v roku 2024 dosiahol príjmy v sume nižšej ako 5 646,48 eur, príjmy do výšky tejto sumy nepodliehajú dani z príjmov, nakoľko suma 5 646,48 je sumou nezdaniteľnej časti základu dane. Zdaňovaniu teda podlieha suma nad touto hranicou. Túto sumu nezdaniteľnej časti  základu dane na daňovníka si môže daňovník uplatniť v roku 2024 prípade, ak jeho základ dane vykázaný za rok 2024 je rovný alebo je nižší ako 24 952,06 eura.

Naopak nezdaniteľnú časť základu dane si nemôže uplatniť daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, alebo ak bol poberateľom dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo mu  bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane stanovená pre zdaňovacie obdobie.

Pri príjmoch zo závislej činnosti ak mal daňovník v zdaňovacom období – rok 2024 príjmy len zo závislej činnosti (zamestnanie, dohody) stačí, ak do 15.2.2025 požiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. O zúčtovanie dane môže požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa, u ktorého bol v roku 2024 zamestnaný.  Zamestnávateľ je povinný toto zúčtovanie vykonať.

Ročné zúčtovanie a živnosť

Rovnako o zúčtovanie dane môže zamestnávateľa požiadať napríklad aj daňovník, ktorý mal príjem zo závislej činnosti a mal aktívnu (neprerušenú alebo nezrušenú živnosť), ale zo živnosti v roku 2024 nemal žiadne zdaniteľné príjmy a nevykázal stratu, prípadne aj daňovník, ktorý mal v roku 2024 príjmy zo závislej činnosti a živnosť pozastavenú alebo ukončenú. Podmienkou aj v tomto prípade je, že zo živnosti nemal žiadne zdaniteľné príjmy a nevykázal stratu. Ak o vykonanie ročného zúčtovania do termínu 15.2.2024 zamestnávateľa nepožiada, má povinnosť podať daňové priznanie – typ A. Toto daňové priznanie ale musí podať elektronicky, nakoľko má štatút podnikateľa.

Situácia č.1

Účtovníčka je zamestnaná u zamestnávateľa, kde vykonáva prácu mzdovej účtovníčky na skrátený úväzok 4 hodiny denne. Po pracovnej dobe vykonáva účtovnícke služby pre niekoľkých svojich klientov na základe živnostenského oprávnenia.  Táto daňovníčka nemôže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane ale si musí podať svoje daňové priznanie typ B, v ktorom uvedie príjmy zo závislej činnosti podľa paragrafu 5 a príjmy z podnikania podľa paragrafu 6, ods. 1 písm. b). Pri týchto príjmoch môže uplatniť skutočné výdavky alebo výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky).

Situácia č.2

Daňovník je samostatne hospodáriaci roľník (SHR), ktorého činnosťou je chov hospodárskych zvierat. Zároveň je tento daňovník aj držiteľom živnostenského oprávnenia na nákladnú automobilovú dopravu. Tento daňovník je povinný svoje príjmy v daňovom priznaní (typ B) uvádzať za každú činnosť zvlášť. Príjmy z činnosti SHR uvádza ako príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva podľa paragrafu 6 ods. 1, písm. a) a príjmy z nákladnej automobilovej dopravy uvádza v daňovom priznaní ako príjmy zo živnosti podľa paragrafu 6 ods. 1 písm. b). Pri týchto oboch príjmoch môže uplatniť skutočné výdavky alebo výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky).

Situácia č.3

Veterinárny lekár má veterinárnu ambulanciu a vo vedľajších priestoroch má predajňu s krmivami a potrebami pre zvieratá, na čo má živnostenské oprávnenie. Tento daňovník rovnako musí svoje príjmy účtovať zvlášť a zvlášť ich aj uviesť v daňovom priznaní, nakoľko príjmy z predaja krmív a potrieb pre zvieratá uvádza ako príjmy zo živnosti podľa paragrafu 6 ods. 1 písm. b) a príjmy z výkonu veterinárnej činnosti uvádza v daňovom priznaní ako príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov podľa paragrafu 6 ods. 1 písm. c). Pri týchto oboch príjmoch môže uplatniť skutočné výdavky alebo výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky).

Situácia č.4

Daňovník je zamestnaný a na jeseň predal pre nepodnikajúce fyzické osoby svoju úrodu zemiakov a zeleniny a ovocia zo svojho sadu v hodnote 1800 eur. Nemá na túto činnosť živnostenské oprávnenie. Jedná sa o príležitostnú činnosť. To znamená, že tento príjem v daňovom priznaní B uvedie príjem zo závislej činnosti pod paragraf 5 a príjem z predaja produktov pod paragraf 8, ods. 1 písm. a) – príjem z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby…. Tento príjem je oslobodený od dane z príjmov do výšky 500 eur. 

Ak by tieto produkty daňovník predal podnikateľovi, tak by sa už nejednalo o príjem z príležitostných činností ale jednalo by sa o príjem, ktorý by daňovník uviedol pod paragrafom 8 – „iné“. Pri takomto príjme nie je možné uplatniť oslobodenie od dane z príjmov vo výške 500 eur. V prípade príjmov  z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva ak si daňovník nechce uplatňovať skutočné výdavky, môže si uplatniť výdavky vo výške 25 % z príjmov a to len do maximálnej ročnej výšky 5 040 eur ročne.

Rovnaký princíp nemožnosti uplatnenia si oslobodenia príjmov vo výške 500 eur platí aj v prípade príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, ak daňovník (nepodnikajúca FO) prenajme hnuteľnú vec (napríklad auto) podnikateľovi, ktorý na vyplatenú sumu vystavil účtovný doklad, na základe ktorého si môže znížiť základ dane.

Príjem z predaja nehnuteľnosti (bytu)

Príjem z predaja nehnuteľností patrí medzi ostatné príjmy a v daňovom priznaní ho daňovník uvádza ako príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľností (ak sa nejedná o príjem z predaja nehnuteľnosti v súvislosti s príjmami z podnikania. V tom prípade sa tento príjem uvádza vrámci príjmov podľa paragrafu 6 zákona).

Pred zahrnutím príjmu z predaja nehnuteľnosti (bytu) do daňového priznania je potrebné posúdiť, či takýto príjem vôbec podlieha dani z príjmov, nakoľko od dane je oslobodený príjem:

• z predaja nehnuteľnosti po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku.
  • Príklad: Daňovník kúpil byt v roku 2017. V roku 2024 tento byt predal. Predaj nepodlieha dani z príjmu, nakoľko medzi nadobudnutím a predajom prešlo viac ako 5 rokov.
• z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov).
  • Príklad: syn zdedil byt po zosnulých rodičoch v roku 2023. Rodičia tento byt vlastnili od roku 2001. Syn byt predal v roku 2024. Aj napriek tomu, že ho syn predal po roku od zdedenia, predaj tohto bytu nepodlieha dani z príjmov, nakoľko pri predaju tohto bytu sa posudzuje doba vlastníctva poručiteľov (rodičov) a doba vlastníctva syna (dediča v priamom rade), t. j. 22+1=23 rokov.
• z predaja nehnuteľnosti nezaradenej v obchodnom majetku nadobudnutej dedením v nepriamom rade až po uplynutí piatich rokov odo dňa, kedy nadobudol takúto nehnuteľnosť do vlastníctva dedič.
  • Príklad: brat (dedič v nepriamom rade)  zdedil v roku 2021 byt po svojej sestre. V roku 2024 tento byt predal. Predaj tohto bytu podlieha dani z príjmov, nakoľko došlo k predaju bytu v čase kratšom ako 5 rokov.
• z predaja nehnuteľnosti zaradenej do obchodného majetku, a to po uplynutí 5 rokov od jej vyradenia z obchodného majetku
  • Príklad: daňovník (SZČO) vlastní byt od roku 2001. Byt mal do roku 2021 zaradený v obchodnom majetku. V roku 2024 tento byt predal. Predaj bytu podlieha dani z príjmov, nakoľko došlo k predaju skôr ako uplynulo 5 rokov od vyradenia bytu z obchodného majetku.    

Príjem oslobodený od dane

Príjem oslobodený od dane z príjmov podľa paragrafu 9 sa v daňovom priznaní neuvádza. Rovnako sa tento príjem neposudzuje ako príjem na povinnosť podania daňového priznania pri prekročení hranice príjmov za rok 2024 vo výške 2 823,24 eur a tento príjem z predaja nehnuteľnosti nepodlieha zdravotným odvodom.

V prípade ak príjem z predaja bytu podlieha dani z príjmov, tento príjem podlieha aj zdravotným odvodom vo výške 14% z vymeriavacieho základu.

Príjem z prenájmu nehnuteľnosti

Pokiaľ FO neprenajíma byt ako podnikateľ (SZČO) podľa paragrafu 6, ods. 1 zákona o dani z príjmov, ale ako nepodnikajúca FO podľa paragrafu 6, ods. 3 zákona, je tento daňovník povinný registrovať na daňovom úrade v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenska prenajal nehnuteľnosť. Daňový úrad mu pridelí DIČ, pokiaľ DIČ nemá napríklad z dôvodu registrácie ako SZČO.

Pri príjmoch z prenájmu si daňovník môže uplatniť oslobodenie príjmov do výšky 500 eur za rok. Pokiaľ úhrn príjmov z prenájmu presiahne sumu 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel príjmov nad sumou 500 eur.

Príklad: Daňovník mal za rok 2024 príjem z prenájmu  nehnuteľnosti vo výške 6 000 eur. Odpočíta si sumu oslobodených príjmov 500 eur a v daňovom priznaní uvedie v zdaniteľných príjmoch sumu 5 500 eur. (Oslobodené príjmy z prenájmu sa v daňovom priznaní neuvádzajú). Rovnakým pomerom ale musí krátiť aj výdavky. Pokiaľ mal skutočné výdavky vo výške 2 000 eur musí tieto krátiť a to nasledovne: 5500/6000 x 2000 = 1833,33. Daňovník si vo výdavkoch môže uplatniť  sumu 1833,33 eur.

Možnosti uplatňovania výdavkov z prenájmu nehnuteľnosti

Fyzická osoba má dve možnosti uplatňovania výdavkov z prenájmu nehnuteľnosti:

1. Nehnuteľnosť zaradí do majetku
2. Nehnuteľnosť nezaradí do majetku.

Zvolenie jednej z týchto možností má vplyv na spôsob uplatnenia výdavkov súvisiacich s prenájmom nehnuteľnosti a má aj vplyv na zdanenie nehnuteľnosti v prípade jej predaja v budúcnosti.

V prípade ak nehnuteľnosť zaradí do majetku, musí o tejto nehnuteľnosti účtovať (stačí použiť jednoduchú daňovú evidenciu). Pomôcka na vedenie daňovej evidencie tu. Zaradenie prenajímanej nehnuteľnosti sa nikde neoznamuje.

Výhodou je, že si prenajímateľ môže uplatniť vo výdavkoch väčší rozsah výdavkov. (Výdavky na opravy, údržbu, poistenie, výdavky na technické zhodnotenie, odpisy, daň z nehnuteľnosti a ostatné ďalšie výdavky súvisiace s prenajímanou nehnuteľnosťou – t. j. aj tie, ktoré si môže uplatniť aj v prípade ak nehnuteľnosť nezaradí do majetku – energie a osvetlenie, vodu, stočné, poplatok za odvoz smetí, poplatok za TV, rozhlas, internet, poplatky za upratovanie alebo za používanie výťahu a pod.).

Nevýhodou je, že v prípade ak sa daňovník rozhodne túto nehnuteľnosť predať, bude predaj podliehať dani z príjmov ak k predaju dôjde skôr ako uplynie 5 rokov od vyradenia tejto nehnuteľnosti z majetku,

V prípade ak nehnuteľnosť nezaradí do majetku, výhodou je, že o tejto nehnuteľnosti nemusí účtovať. Nevýhodou je, že si nemôže uplatniť taký veľký rozsah výdavkov ako v prípade ak by nehnuteľnosť zaradil do majetku. Môže si uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku (energie a osvetlenie, vodu, stočné, poplatok za odvoz smetí, poplatok za TV, rozhlas, internet, poplatky za upratovanie alebo za používanie výťahu a pod.).

Príjem z predaja hnuteľného majetku

Prvoradým posúdením, či príjem z predaja auta (všeobecne hnuteľného majetku) podlieha dani z príjmu je, či táto hnuteľná vec:

• je zaradená v obchodnom majetku daňovníka
• nie je zaradená v obchodnom majetku daňovníka

Pokiaľ je hnuteľná vec zaradená v majetku, jedná sa o príjem podľa paragrafu 6, ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.

Ak hnuteľná vec nie je zaradená v majetku, jedná sa o príjem podľa paragrafu 8 zákona o dani z príjmov. Takýto príjem je od dane oslobodený v plnej výške bez ohľadu na dobu vlastníctva tejto hnuteľnej veci, s výnimkou príjmov z predaja hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku,a to do piatich rokov od ich vyradenia z obchodného majetku.

               Príklad 1: Daňovník v roku 2024 predáva motorové vozidlo, ktoré používal na podnikanie ako živnostník v rokoch 2001 až 2008. V roku 2008 toto motorové vozidlo vyradil z obchodného majetku. Predaj tohto motorového vozidla v roku 2024 nepodlieha dani z príjmov. Sumu predaja neuvádza nikde v daňovom priznaní. Pokiaľ je zamestnaný a okrem príjmov zo závislej činnosti nemal iné príjmy, môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane (nakoľko mu nevznikla z dôvodu predaj vozidla povinnosť podať daňové priznanie).   

Príklad 2: Daňovník v roku 2024 predáva motorové vozidlo, ktoré používal na podnikanie ako živnostník v rokoch 2001 až 2022. V roku 2022 toto motorové vozidlo vyradil z obchodného majetku. Predaj tohto motorového vozidla v roku 2024 podlieha dani z príjmov. Sumu predaja uvedie v VIII. oddiele daňového priznania typ B – Príjmy z predaja hnuteľných vecí. Pokiaľ je zamestnaný nemôže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane a musí si sám v zákonnej lehote podať daňové priznanie typ B, v ktorom uvedie príjmy zo závislej činnosti podľa paragrafu 5 a príjmy z predaja hnuteľného majetku podľa paragrafu 8 zákona o dani z príjmov.

Príklad 3: Daňovník v roku 2024 predal motorové vozidlo, ktoré používal v roku 2024 na podnikanie ako živnostník (má ho v obchodnom majetku). Predaj tohto motorového vozidla v roku 2024 podlieha dani z príjmov. Sumu predaja uvedie v VI. oddiele daňového priznania typ B spolu s ostatnými príjmami zo živnosti. Pokiaľ je zamestnaný nemôže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane a musí si sám v zákonnej lehote podať daňové priznanie typ B, v ktorom uvedie príjmy zo závislej činnosti podľa paragrafu 5 a príjmy z podnikanie podľa paragrafu 6 zákona o dani z príjmov.

Často sa klienti pýtajú, či im vzniká povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň z predaja motorového vozidla, ktoré ako nepodnikajúca FO vlastnia 2 roky a predtým toto motorové vozidlo mal pôvodný majiteľ zaradený v obchodnom majetku (kúpili vozidlo ako „bežná“ FO od podnikateľa). Odpoveď: V tomto prípade sa jedná o príjem od dane oslobodený, nakoľko to, že vozidlo mal predošlý majiteľ zaradené v obchodnom majetku nezakladá povinnosť tento príjem zdaniť u nového majiteľa. Či je vozidlo zaradené alebo nezaradené v majetku sa posudzuje u nového majiteľa. V tomto prípade nie je zaradené v majetku, takže príjem je od dane oslobodený. 

Miroslav Gandžala – Účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. www.agrico.skhttps://agrico.sk/pomocky/

Príspevok Dosiahnuté príjmy v roku 2024 a ich posúdenie je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Postrehli ste zmeny v daňových tlačivách?

Daňové priznanie fyzických osôb

• V tlačive daňového priznania – typ A – príjmy zo závislej činnosti  (tlačivo DPFOAv24_1) k veľkým zmenám nedochádza. Oproti tlačivu daňového priznania platného pre zdaňovacie obdobie – rok 2023 dochádza v tlačive pre rok 2024 k týmto zmenám:
• Uvádzanie informácií o daňovom nerezidentovi. V riadku 11 na strane 1 v I. oddiele – údaje o daňovníkovi v tlačive pre rok 2023 daňovník len označoval (zaškrtával) skutočnosť, že ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta). V novom tlačive daňového priznania pre rok 2024 už daňovník uvádza aj obdobie, od kedy do kedy počas zdaňovacieho obdobia bol daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. Ak počas celého zdaňovacieho obdobia je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, uvedie sa dátum od 01. 01. 2024 do 31. 12. 2024. U daňovníka, u ktorého došlo k zmene daňovej rezidencie v priebehu zdaňovacieho obdobia, uvedie sa tá časť zdaňovacieho obdobia, počas ktorej bol na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, napr. od 01. 07. 2024 do 31. 12. 2024. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR vypĺňa aj identifikačné číslo na daňové účely (TIN), ak mu bolo pridelené v štáte daňovej rezidencie. Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, vypĺňa sa aj ODDIEL X. podľa paragrafu 7 ods. 1 písm. a) zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní. Finančná správa SR nahlasuje v rámci automatickej výmeny informácií príjmy nerezidentov zo závislej činnosti plynúce zo zdrojov na území SR príslušným úradom štátu rezidencie týchto daňovníkov.

Daňový bonus na zaplatené úroky

Údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Na strane 3 v IV. oddiele sa v novom tlačive dopĺňa dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie, ktorý sa v tlačive pre rok 2023 neuvádzal. Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie sa vypĺňa podľa potvrdenia vydaného veriteľom podľa paragrafu 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. na priznanie sumy daňového bonusu na zaplatené úroky podľa paragrafu 33a zákona, ktorého kópia je prílohou daňového priznania.

• V tlačive daňového priznania – typ B – príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, príjmov z kapitálového majetku, z ostatných príjmov (tlačivo DPFOBv24_1) oproti tlačivu daňového priznania platného pre zdaňovacie obdobie – rok 2023 dochádza v tlačive pre rok 2024 k týmto zmenám:
• Uvádzanie informácií o daňovom nerezidentovi. V riadku 12 na strane 1 v I. oddiele – údaje o daňovníkovi v tlačive pre rok 2023 daňovník len označoval (zaškrtával) skutočnosť, že ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta). V novom tlačive daňového priznania pre rok 2024 už daňovník uvádza aj obdobie, od kedy do kedy počas zdaňovacieho obdobia bol daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. Ak počas celého zdaňovacieho obdobia je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, uvedie sa dátum od 01. 01. 2024 do 31. 12. 2024. U daňovníka, u ktorého došlo k zmene daňovej rezidencie v priebehu zdaňovacieho obdobia, uvedie sa tá časť zdaňovacieho obdobia, počas ktorej bol na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, napr. od 01. 07. 2024 do 31. 12. 2024. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR vypĺňa aj identifikačné číslo na daňové účely (TIN), ak mu bolo pridelené v štáte daňovej rezidencie. Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, vypĺňa sa aj ODDIEL XIII-Miesto pre osobitné záznamy daňovníka.  Podľa paragrafu 7 ods. 1 písm. a) zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov. Finančná správa SR nahlasuje v rámci automatickej výmeny informácií príjmy nerezidentov zo závislej činnosti plynúce zo zdrojov na území SR príslušným úradom štátu rezidencie týchto daňovníkov.

Rovnako ako v tlačive daňového priznania typ A aj v tlačive daňového priznania typ B v časti Údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Na strane 3 v IV. oddiele sa v novom tlačive dopĺňa dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie, ktorý sa v tlačive pre rok 2023 neuvádzal. Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie sa vypĺňa podľa potvrdenia vydaného veriteľom podľa paragrafu 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. na priznanie sumy daňového bonusu na zaplatené úroky podľa paragrafu 33a zákona, ktorého kópia je prílohou daňového priznania.

• Nakoľko v roku 2024 už bolo možné zdaňovať príjmy športových odborníkov aj zrážkovou daňou došlo v tlačive daňového priznania k spresneniu uvedenia do daňového priznania len tých príjmov, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. To znamená, že v riadku 9 daňovník uvedie len tie príjmy, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. V tlačive daňového priznania bola doplnená vysvetlivka pod číslom 11a).

Tento postup platí a platil v predošlom období aj v prípade príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu (z autorských príjmov). V r. 12 v stĺp. 1 tabuľky č. 1 sa uvádzajú príjmy z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu zo zdrojov na území Slovenskej republiky len vtedy, ak sa daňovník v súlade s paragrafom 43 ods. 14 zákona vopred písomne dohodol s platiteľom dane, že sa z nich daň nevyberie zrážkou podľa paragrafu 43 zákona.

Daňovníci (podnikatelia, SZČO), ktorí na evidenciu príjmov a výdavkov používajú daňovú evidenciu podľa paragrafu 6 ods. 11 alebo daňovníci, ktorí majú príjmy z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu a rozhodnú sa účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov majú povinnosť v tlačive pre rok 2024 uvádzať v tabuľke č. 1a aj údaje o finančnom majetku.

V súvislosti s možnosťou uplatnenia daňových strát došlo v tlačive daňového priznania pre rok 2024 (na strane 5) k zrušeniu časti na uplatnenie daňovej straty za rok 2019.

Zároveň v tlačive daňového priznania pribudla časť na uplatnenie daňovej straty za rok 2023.

Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. www.agrico.sk

Príspevok Sumár zmien, ktoré nastali v daňových tlačivách typu A aj B a časti, ktoré sa zmenili.  je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Dôchodca zamestnanec a dohodár – ročná daň

U dôchodcu má vplyv na daňovú povinnosť výška príjmu dôchodcu a to, či tento dôchodca bol k prvému dňu roka poberateľom dôchodku.

Príklad 1a – začiatok poberania dôchodku počas roka 2024

Zamestnanec začal starobný dôchodok poberať 1. mája 2024. Do 30.4.2024 bol zamestnaný na hlavný pracovný pomer. Jeho príjem zo závislej činnosti za mesiac január až apríl bol vo výške 5 600 eur. Tento zamestnanec má podpísané Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) vo výške 470,54 eur mesačne (ročne 5 646,48 eur) nakoľko k 1.1.2024 nebol ešte poberateľom dôchodku. (Ak by dôchodok poberal 1.1.2024, nemá v roku 2024 nárok na NČZD).

Od 1.5.2024 začal poberať dôchodok vo výške 570 eur. Za rok 2024 bude výška dôchodku, ktorý poberá vo výške 3 990 eur (7 x 570). Výška vyplateného dôchodku nemá vplyv na „krátenie“ NČZD, nakoľko starobný dôchodok nepoberal 1.1.2024.

Tento daňovník si podá vlastné daňové priznanie (typ A) za rok 2024 (nepožiada zamestnávateľa, u ktorého bol zamestnaný o vykonanie rožného zúčtovania dane). Keďže zo mzdy za január až apríl 2024 mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, podaním vlastného daňového priznania sa mu všetky preddavky na daň vrátia.

Pozn. V daňovom priznaní typ A – III. oddiel NEOZNAČUJE, že v zdaňovacom období poberal dôchodok a ani NEUVÁDZA sumu vyplateného dôchodku.

Príklad 1b – poberateľ dôchodku pred 1.1.2024

Zamestnanec starobný dôchodok poberá od roku 2023. V roku 2024 bol zamestnanec zamestnaný na hlavný pracovný pomer do 29.2.2024. Jeho príjem zo závislej činnosti za mesiac január a február bol vo výške 2 750 eur. Zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň.

Tento zamestnanec nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) vo výške 470,54 eur mesačne (ročne 5 645,48 eur) nakoľko k 1.1.2024 bol poberateľom dôchodku (resp. má nárok na NČZD vo výške rozdielu vyplateného dôchodku a ročnej sumy NČZD). Výška jeho dôchodku je 570 eur mesačne. Za rok 2024 bude výška dôchodku, ktorý poberá vo výške 6 840 eur (12 x 570). Keďže výška dôchodku v roku 2024 presiahne sumu NČZD, NČZD si nebude môcť uplatniť (5 646,48 –  6 870,00 = -1 193,52).

Ale … tomuto daňovníkovi síce nevznikne daňová povinnosť z dôvodu nízkej výšky zdaniteľných príjmov (2 750 eur), ktoré v roku 2024 nedosiahli ½ NČZD (2 823,24 eur) a aj napriek tomu, že si tento daňovník nebude môcť uplatniť NČZD (z dôvodu dôchodku vyššieho ako je NČZD) bude pre daňovníka výhodné podať vlastné daňové priznanie (typ A) za rok 2024 (nepožiada zamestnávateľa, u ktorého bol zamestnaný o vykonanie ročného zúčtovania dane). Nevznikne mu daňová povinnosť z dôvodu príjmu nižšieho ako 2 823,24 € a nakoľko zo mzdy za január a február 2024 mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, podaním vlastného daňového priznania sa mu zrazené preddavky vrátia.

Dôchodca zamestnanec a dohodár – mesačná daň

Príklad 2a – začiatok poberania dôchodku počas roka 2024

Zamestnanec začal starobný dôchodok poberať 1. mája 2024. Do 30.4.2024 bol zamestnaný na hlavný pracovný pomer. Jeho príjem zo závislej činnosti za jeden mesiac bol vo výške 1 400 eur. Tento zamestnanec má podpísané Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) vo výške 470,54 eur mesačne nakoľko k 1.1.2024 nebol ešte poberateľom dôchodku. Z príjmu v každom mesiaci január až apríl mu aj po odpočítaní mesačnej NČZD zamestnávateľ zrazí preddavky na daň. Aj napriek tomu, že jeho pracovný pomer trval len 4 mesiace, môže si tento daňovník uplatniť po skončení roka celú (ročnú) výšku NČZD (12×470,54) a zrazené preddavky za mesiace január až apríl sa mu vrátia (viď príklad 1a).   

Príklad 2b – poberateľ dôchodku pred 1.1.2024

Zamestnanec starobný dôchodok poberá od roku 2023. V roku 2024 bol zamestnanec zamestnaný na hlavný pracovný pomer do 29.2.2024. Jeho príjem zo závislej činnosti za mesiac január bol vo výške 1 300 eur a za mesiac február bol vo výške 1 450 eur. Zamestnávateľ mu za mesiac január a február zrážal preddavky na daň v plnej výške, nakoľko tento zamestnanec nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) vo výške 470,54 eur mesačne, lebo k 1.1.2024 už bol poberateľom dôchodku.

Po ukončení roka tomuto daňovníkovi síce nevznikne daňová povinnosť z dôvodu nízkej výšky zdaniteľných príjmov (2 750 eur), ktoré v roku 2024 nedosiahli ½ NČZD (2 823,24 eur) a aj napriek tomu, že si tento daňovník nebude môcť uplatniť NČZD (z dôvodu dôchodku vyššieho ako je NČZD) bude pre daňovníka výhodné podať vlastné daňové priznanie (typ A) za rok 2024 (nepožiada zamestnávateľa, u ktorého bol zamestnaný o vykonanie ročného zúčtovania dane). Nakoľko zo mzdy za január a február 2024 mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, podaním vlastného daňového priznania sa mu preddavky vrátia (viď príklad 1b).   

Dôchodca SZČO

Príklad 3a – začiatok poberania dôchodku počas roka 2024

Daňovník SZČO mal v roku 2024 zdaniteľné príjmy vo výške 12 500 eur a daňové výdavky vo výške 6 900 eur. Jeho čiastkový základ dane z podnikania (príjmy – výdavky z podnikania) sú vo výške 5 600 eur. Daňovník (SZČO) začal starobný dôchodok poberať 1. mája 2024. V daňovom priznaní (typ B) si uplatní NČZD vo výške 5 646,48 eur. NČZD si môže uplatniť, nakoľko k 1.1.2024 nebol ešte poberateľom dôchodku. (Ak by dôchodok poberal 1.1.2024, nemá v roku 2024 nárok na NČZD).

Od 1.5.2024 začal poberať dôchodok vo výške 570 eur. Za rok 2024 bude výška dôchodku, ktorý poberá vo výške 3 990 eur (7 x 570). Výška vyplateného dôchodku nemá vplyv na „krátenie“ NČZD, nakoľko starobný dôchodok nepoberal 1.1.2024.

Tento daňovník má povinnosť podať daňové priznanie (typ B) za rok 2024, nakoľko jeho zdaniteľné príjmy (12 500 eur ) boli vyššie ako ½ NČZD (1/2 zo sumy 5 646,48  = 2 823,24). Vďaka tomu, že má nárok na celú NČZD nevznikne mu daňová povinnosť, lebo NČZD je vyššia ako čiastkový základ dane (5 600,00 – 5 646,48 = základ dane -46,48 eur = 0,00 eur). 

Pozn. V daňovom priznaní typ B – III. oddiel NEOZNAČUJE, že v zdaňovacom období poberal dôchodok a ani NEUVÁDZA sumu vyplateného dôchodku.

Príklad 3b – poberateľ dôchodku pred 1.1.2024

Daňovník SZČO mal v roku 2024 zdaniteľné príjmy vo výške 2 800 eur a daňové výdavky vo výške 900 eur. Jeho čiastkový základ dane z podnikania (príjmy – výdavky z podnikania) sú vo výške 1 900 eur.

Starobný dôchodok poberá od roku 2023. Tento zamestnanec nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) vo výške 5 645,48 eur (resp. má nárok na NČZD vo výške rozdielu vyplateného dôchodku a ročnej sumy NČZD) nakoľko k 1.1.2024 bol poberateľom dôchodku.

Výška jeho dôchodku je 570 eur mesačne. Za rok 2024 bude výška dôchodku, ktorý poberá vo výške 6 840 eur (12 x 570). Keďže výška dôchodku v roku 2024 presiahne sumu NČZD, NČZD si nebude môcť uplatniť (5 646,48 – 6 870,00 = -1 193,52).

Tomuto daňovníkovi  SZČO síce nevznikne povinnosť podať daňové priznanie z dôvodu nízkej výšky zdaniteľných príjmov (2 800 eur), ktoré v roku 2024 nedosiahli ½ NČZD (2 823,24 eur) a tento daňovník si nebude môcť uplatniť NČZD (z dôvodu dôchodku vyššieho ako je NČZD) ale v prípade ak potrebuje podať daňové priznanie z akéhokoľvek dôvodu, nevznikne mu daňová povinnosť zo sumy základu dane (zo sumy 1 900 eur), nakoľko jeho zdaniteľné príjmy (2 800 eur) nepresiahli sumu ½ NČZD (1/2 zo sumy 5 646,48  = 2 823,24).

Ak by jeho zdaniteľné príjmy boli vyššie ako 2 823,24 eur, má povinnosť podať daňové priznanie a dani bude podliehať celá suma čiastkového základu dane.

Príklad: Zdaniteľné príjmy má vo výške 2 850 eur, daňové výdavky vo výške 900 eur. Jeho čiastkový základ dane z podnikania (príjmy – výdavky z podnikania) sú vo výške 1 950 eur. Ako poberateľ dôchodku k 1.1.2024 s výškou dôchodku 6 840 eur si nemôže uplatniť NČZD, to znamená dani bude podliehať suma 1 950 eur.

Pozn.1 – V daňovom priznaní typ B – III. oddiel OZNAČUJE, že v zdaňovacom období poberal dôchodok a  UVÁDZA sumu vyplateného dôchodku.

Pozn.2 – NČZD je možné uplatniť len na tzv. „aktívne príjmy“. To sú príjmy zo závislej činnosti podľa paragrafu 5 a príjmy z podnikania podľa paragrafu 6 ods. 1 a 2.

Dôchodca – prenajímateľ nehnuteľnosti.

Pri prenájme nehnuteľnosti môže daňovník – dôchodca ušetriť na daniach tým, že ak ako manželia vlastnia a prenajímajú nehnuteľnosť, ktorú majú v bezpodielovom spoluvlastníctve môžu príjem z prenájmu tejto nehnuteľnosti deliť medzi sebou ľubovoľným pomerom.

Príklad: Obaja manželia sú poberatelia dôchodku od roku 2022. Z prenájmu nehnuteľnosti dosiahnu manželia v roku 2024 príjem 6 600 eur a výdavky 3 200 eur. Tento príjem  (6 600 eur) si manželia rozdelia rovnakým pomerom 50:50. Každý z manželov tak má príjem z prenájmu spoločnej nehnuteľnosti vo výške 3 300 eur. Každý z nich si uplatní oslobodenie príjmov v sume 500 eur. To znamená, že príjem každého z manželov je vo výške 2 800 eur. Ak nemali okrem tohto príjmu z prenájmu žiaden iný príjem, nevzniká ani jednému z manželov povinnosť podať daňové priznanie, nakoľko zdaniteľný príjem jedného aj druhého neprekročil sumu ½ NČZD, t. j.  neprekročil sumu 2 823,24 eur.

V prípade ak by týmto spôsobom nepostupovali (nedelili by si príjem z prenájmu nehnuteľnosti) vznikla by povinnosť podať daňové priznanie z dôvodu výšky príjmu 6 100 eur (6 600 – 500), ktorý je vyšší ako ½ NČZD (2 823,24 eur) a dani by podliehala celá výška základu dane.

Pozn.1 – Suma dôchodku sa nepovažuje za zdaniteľný príjem.

Pozn. 2 – Pri príjmoch z prenájmu nehnuteľností si daňovník môže uplatniť len preukázateľné výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti na základe vedeného účtovníctva (jednoduchého alebo podvojného), alebo na základe daňovej evidencie. 

Výdavky k príjmom z prenájmu nehnuteľnosti si môže uplatniť rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrňovaný do základu dane k celkovým takýmto príjmom. Do základu dane každý z manželov (ak by podával daňové priznanie) zahrnul výdavky vo výške 1 360 eur.

Výpočet: (2 800 : 3 300 = 0,85) * 1 600 = 1 360 eur. Následne základ dane daňovník vypočíta ako rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami 2 800 a daňovými výdavkami 1 360 a to vo výške 1 440 eur.

Na príjmy z prenájmu podľa paragrafu 6 ods. 3 nie je možné uplatniť NČZD, to znamená, že ak by sa aj poberateľom dôchodku stali v priebehu roka 2024, tak na príjmy z prenájmu (tzv. „pasívne príjmy“) sa možnosť uplatnenia NČZD nevzťahuje.

Autor: Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, s.r.o. www.agrico.sk

V texte som použil veličiny platné pre rok 2024, t. j. pre aktuálne obdobie – podávanie DP za rok 2024

Príspevok Kedy dôchodcovia nemusia platiť dane? je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

“Vyplniteľné polia” sú v tlačive označené a je možné medzi nimi jednoducho prechádzať pomocou tabulátora alebo označením myšou. Tým je zaistené to, aby si užívateľ omylom neprepísali “hlavný” text, ktorý sa v tlačive nemení. Samozrejme je možné editovať aj “hlavný” text tlačiva podľa potreby používateľa. Dátumové polia môže vyplniť prostredníctvom vstavaného kalendára. V tlačivách, kde je potrebné uvádzať stupeň náročnosti práce, si užívateľ môže stupeň náročnosti vybrať z rozbaľovacieho zoznamu.

Všetky vytvorené tlačivá sú platné v zmysle Zákonníka práce a iných predpisov a zákonov

Na používanie týchto tlačív je potrebný len MS OFFICE Word vo verzii 2007 a vyššej. V prípade používania verzie 2003 a nižšej je jediné obmedzenie v tom, že nie je možné prechádzať medzi “vyplniteľnými poľami” pomocou tabulátora. Tlačivá je ale možné bez obmedzení používať (vypĺňať aj editovať) ako klasický textový dokument.

Tlačové zostavy zahŕňajú celé spektrum používaných dokumentov pracovno-právnych vzťahov spĺňajúce všetky potrebné náležitosti v zmysle platných zákonov  – Pracovné zmluvy pre klasických zamestnancov, ako aj pre vedúcich zamestnancov, Dohody o pracovnej činnosti, Dohody o vykonaní práce, Dohody o brigádnickej práci študenta. V ponuke sú aj ďalšie dokumenty nevyhnutné k uzatvoreniu pracovného pomeru alebo dohody – Hmotná zodpovednosť, Pracovná náplň.

Nemenej dôležité ale veľmi potrebné dokumenty sú dokumenty potrebné pri ukončení pracovného pomeru v zmysle Zákonníka práce – Dohody o skončení pracovného pomeru podľa §60 a §72 ZP zo strany zamestnávateľa ako aj zo strany zamestnanca, ako aj dokumenty potrebné pri ukončení dohôd (DoPČ, DoVP, DpBPŠ).

Zamestnávatelia často opomínajú pri ukončení pracovného pomeru (§60, §67 a §71) oznámiť túto skutočnosť zamestnancovi formou písomného oznámenia. Preto sú súčasťou ponuky aj tieto dokumenty. V priebehu pracovného pomeru je často potrebné vykonať dodatok k pracovnej zmluve. Aj tento je v ponuke vo forme Dohody o zmene pracovnej zmluvy podľa §54 ZP. 

Pre komplexné pokrytie ponuky dokumentov je súčasťou ponuky aj Dohoda o zrážkach zo mzdy za poskytnuté stravné lístky (túto zrážku zamestnávateľ nesmie vykonávať bez tejto dohody), Žiadosť o poukazovanie mzdy na účet (toto taktiež nemôže zamestnávateľ vykonávať bez toho, aby nemal od zamestnanca písomnú žiadosť) a Súhlas so zasielaním výplatnej pásky elektronicky (aj na tento úkon musí byť písomný súhlas zamestnanca).  

Dokumenty je možné objednávať samostatne (každý dokument zvlášť) alebo formou MINI BALÍKA, kde sú dokumenty jedného druhu v cenovo zvýhodnenom balíku. Ale najlepší spôsob je objednať si MAXI BALÍK, ktorý obsahuje vo veľmi výhodnej cene všetky dokumenty. 

Tlačové zostavy pre mzdy a personalistiku pre program Pohoda

Úplné nové tlačové zostavy, ktoré je možné priamo naimportovať do účtovného programu Pohoda od firmy Stormware. Po importe program automaticky do dokumentov doplní všetky polia (osobné údaje zamestnanca, údaje zamestnávateľa, ako aj všetky náležitosti potrebné v každej tlačovej zostave). Tieto dáta program do každej tlačovej zostavy vyplní z údajov uvedených v časti Personalistika. V prípade, ak si chce užívateľ niektorú tlačovú zostavu upraviť, môže tak urobiť v návrhárovi zostáv, ktorý je súčasťou programu Pohoda od firmy Stormware.

Tlačové zostavy zahŕňajú celé spektrum používaných dokumentov pracovno-právnych vzťahov spĺňajúce všetky potrebné náležitosti v zmysle platných zákonov  – Pracovné zmluvy pre klasických zamestnancov, ako aj pre vedúcich zamestnancov, Dohody o pracovnej činnosti, Dohody o vykonaní práce, Dohody o brigádnickej práci študenta.

K dispozícii sú aj ďalšie dokumenty nevyhnutné k uzatvoreniu pracovného pomeru alebo dohody – Hmotná zodpovednosť, Pracovná náplň. Nemenej dôležité ale veľmi potrebné dokumenty sú dokumenty potrebné pri ukončení pracovného pomeru v zmysle Zákonníka práce – Dohody o skončení pracovného pomeru podľa §60 a §72 ZP zo strany zamestnávateľa ako aj zo strany zamestnanca, ako aj dokumenty potrebné pri ukončení dohôd (DoPČ, DoVP, DpBPŠ).

Zamestnávatelia často opomínajú pri ukončení pracovného pomeru (§60, §67 a §71) oznámiť túto skutočnosť zamestnancovi formou písomného oznámenia. Preto sú súčasťou ponuky aj tieto dokumenty. V priebehu pracovného pomeru je často potrebné vykonať dodatok k pracovnej zmluve. Aj tento je v ponuke vo forme Dohody o zmene pracovnej zmluvy podľa §54 ZP. 

Pre komplexné pokrytie ponuky dokumentov je súčasťou ponuky aj Dohoda o zrážkach zo mzdy za poskytnuté stravné lístky (túto zrážku zamestnávateľ nesmie vykonávať bez tejto dohody), Žiadosť o poukazovanie mzdy na účet (toto taktiež nemôže zamestnávateľ vykonávať bez toho, aby nemal od zamestnanca písomnú žiadosť) a Súhlas so zasielaním výplatnej pásky elektronicky (aj na tento úkon musí byť písomný súhlas zamestnanca). 

Medzi žiadané tlačové zostavy (hlavne v súvislosti s požiadavkou kontrolných orgánov) patrí zostava Výplatná páska s podpisom prevzatia ako aj Výplatnica miezd s podpisom prevzatia mzdy a podpisom prevzatia výplatnej pásky. Tlačové zostavy Potvrdenie pre UPSVaR o rozsahu  odpracovaných hodín pomáha mzdovým účtovníkom a účtovníčkam vytvoriť toto hlásenie pohodlne priamo z programu Pohoda pre všetky druhy pracovného pomeru a priamo ho zaslať e-mailom. 

Tlačové zostavy  je možné objednávať samostatne (každú tlačovú zostavu zvlášť) alebo formou MINI BALÍKA, kde sú tlačové zostavy jedného druhu v cenovo zvýhodnenom balíku. Ale najlepší spôsob je objednať si MAXI BALÍK, ktorý obsahuje vo veľmi výhodnej cene všetky tlačové zostavy. 

Členenie DPH a KV DPH

Pomôcka je určená pre všetkých účtovníkov účtujúcich DPH s (zatiaľ) 57 účtovnými prípadmi, ktoré sa vyskytujú v účtovnej praxi. Pomôcka slúži na správne posúdenie a zatriedenie jednotlivých situácií v súvislosti s DPH a KV DPH.

Na zistenie, aké členenie DPH a KV DPH treba použiť STAČIA LEN 2 KROKY…

1 – vybrať zo zoznamu, či sa jedná o DPH na VSTUPE alebo o DPH na VÝSTUPE

2 – a z rozbaľovacieho zoznamu si zvoliť konkrétny DPH prípad. Vždy sú ponúkané možnosti len na VSTUPE alebo len na VÝSTUPE, podľa toho, čo si používateľ zvolil v bode 1.

… PO TÝCHTO DVOCH KROKOCH SA POUŽÍVATEĽOVI  AUTOMATICKY ZOBRAZIA VŠETKY POTREBNÉ ÚDAJE  – členenie DPH na faktúre, číslo riadkov DP k DPH,  číslo sekcie KV DPH, popis konkrétneho prípadu DPH a popis konkrétneho prípadu KV DPH. 

Pokiaľ je DPH riešená cez interný doklad –zobrazia sa údaje týkajúce sa členenia na internom doklade  – čísla riadkov DP k DPH, popis konkrétneho prípadu DPH na vstupe a na výstupe, číslo sekcie KV DPH na vstupe a na výstupe, popis konkrétneho prípadu KV DPH na vstupe a na výstupe.

Ak je povinnosť podávať súhrnný výkaz k DPH, zobrazí sa upozornenie a informácie  – kód súhrnného výkazu, – popis konkrétneho kódu súhrnného výkazu.

Pri špecifických prípadoch sa v informačnom okne zobrazujú oplňujúce (vysvetľujúce) informácie k jednotlivým prípadom.

Pridanou hodnotou pomôcky je, že sú tu priamo tlačidlá, ktoré slúžia na otvorenie celého znenia Zákona 222/2004 o DPH, ako aj otvorenie časti Zákona 222/2004 o DPH týkajúcej  sa KV DPH a tiež časti týkajúcej sa SV DPH. Rovnako je možné priamo otvoriť formulár tlačiva DPH, tlačiva KV DPH a tlačiva SV DPH na stránke FS.

Pre používateľov účtovného programu Pohoda je k dispozícii totožná pomôcka – Členenie DPH a KV DPH, ktorá je navyše doplnená o kódy členenia, ktoré používa tento účtovný softvér. 

Na používanie pomôcky je potrebný MS OFFICE Excel vo verzii 2007 a vyššej. V prípade používania verzie 2003 a nižšej nie je garantovaná plná funkčnosť pomôcky.

Denná evidencia tržieb eKasa

Formulár vo formáte MS Excel na sledovanie dennej evidencie tržieb eKasa. Vo formulári je možné tržby triediť podľa spôsobu platby. Po zadaní prvého dňa mesiaca, sa ostatné dátumy doplnia automaticky. Polia v celom hárku sú automaticky prepočítavané. Formulár slúži na porovnanie tržieb eKasy a údajov na finančnej správe.

Táto pomôcka je veľmi užitočná, nakoľko sa často stáva, že “nesedí” tržba z eKasy evidovaná na FS a reálne inkasovaná tržba v eKase na predajnom mieste, ale v zmysle zákona o DPH platí, že je povinnosťou odviesť DPH z predaných tovarov a služieb dodaných v zdaňovacom období (§ 19, ods. 1 a ods. 2 Zákona 222/2004 Z.z.), t.j. z reálne uskutočnených platieb.

Štítky na zakladače 5 cm a 7 cm

Jedným z ukazovateľov kvality účtovníka je nielen správne a kvalitne spracované účtovníctvo, ale aj to, v akom stave má účtovné doklady a v akom stave ich odovzdá klientovi alebo predloží na kontrolu kontrolným orgánom. Aj to je vizitkou správneho účtovníka.

Na tento účel slúžia kvalitné štítky určené na nalepenie na chrbát zakladačov (šanónov). Štítky majú jednotný grafický vzhľad a môžu sa použiť pre bežne používané rozmery zakladačov (6 x 21 cm, 3,5 x 21 cm a 5 x 15,5 cm). Štítky je možné vytlačiť na akejkoľvek tlačiarni na papier formátu A4 z programu MS OFFICE (MS Excel). Na jednu stranu formátu A4 je možné vytlačiť 3 štítky (pri formáte 6×21 cm a 5×15,5) a 5 štítkov (pri formáte 3,5×21).

Štítky sú prispôsobené aj na uvedenie údajov potrebných v súvislosti s registratúrnym poriadkom a plánom.

Príspevok Miroslav Gandžala: Tlačové zostavy pre mzdy a personalistiku je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Výška daňového bonusu za rok 2018 je 258,72 eura (12 x 21,56 eura).
Čo je potrebné splniť na uplatnenie daňového bonusu za rok 2018?
Na uplatnenie daňového bonusu (ďalej aj ako “DB”) na vyživované dieťa je potrebné splniť tieto podmienky:

– výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (§5) musí byť aspoň vo výške 2 880 eur,

– výška zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§6, ods. 1 a 2) musí byť aspoň vo výške 2 880 eur a musí byť vykázaný čiastkový základ dane (zjednodušene, nesmiete vykázať stratu).

Upozornenie: Pokiaľ ste v roku 2018 poberali daňový bonus v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti (§5), nakoľko ste v niektorých mesiacoch spĺňali hranicu príjmu na uplatnenie daňového bonusu vo výške minimálne 240 eur, ale v úhrne za celý rok 2018 vaše príjmy nedosiahnu hranicu 2 880 eur, daňový bonus, ktorý vám bol v týchto mesiacoch vyplatený, vám zostáva.

Upozornenie: Splnenie nároku na daňový bonus sa skúma samostatne u každého z príjmov (§5 a §6). Ak nedosiahnete minimálnu výšku príjmov podľa §5 a ani minimálnu výšku príjmov podľa §6, ale súčet príjmov bude vyšší ako 2 880 eur, nemôžete si uplatniť nárok na daňový bonus aj keď súčet týchto príjmov je vyšší ako 2 880 eur.

TIP: Nárok na daňový bonus v daňovom priznaní si okrem vyplnených údajov v IV. oddiele uplatňujete aj fotokópiou rodného listu dieťaťa (prípadne dokladom o návšteve školy). Pokiaľ ste si daňový bonus uplatňovali v priebehu roka u zamestnávateľa a podaním daňového priznanie si neuplatňujete doplatok pomernej časti daňového bonusu, nemáte povinnosť k daňovému priznaniu dokladať fotokópiu rodného listu alebo dokladu o návšteve školy.

Príspevok Miroslav Gandžala: Dane 2018 – Ako na ne? "Daňový bonus na vyživované dieťa". – 5. časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

NEZDANITEĽNÉ  ČASTI  ZÁKLADU  DANE (“NČZD”)

Aká je výška nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na daňovníka?
Ak je základ dane rovný alebo nižší ako 19.948,00 eura = NČZD 3.830,02 €
Ak je základ dane vyšší ako 19.948,00 eura tak NČZD je rozdiel medzi sumou 8.817,016 a ¼ základu dane. (Ak je suma nižšia ako nula, NČZD je nula).

Na aké príjmy si môžem uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka?

NČZD je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§5) a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§6, ods. 1 a 2) alebo z ich úhrnu – t.j. z tzv. aktívnych príjmov.

Na aké príjmy si nemôžem uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka?

NČZD nie je možné uplatniť na príjmy z prenájmu (§6, ods. 3), na príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (§6, ods.4) ak nepatria do príjmov podľa §6, ods. 2 písm. a)., na príjmy podľa §7, ako aj na príjmy podľa §8.

Aká je výška nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku / manžela?

A.) Ak dosiahnete v zdaňovacom období roku 2018 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 35 268,06 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:

 – 3 830,02 eura, ak manželka / manžel  žijúca s ním v domácnosti nemal(a) žiadny vlastný príjem

– rozdiel medzi sumou 3 830,02 a vlastným príjmom manželky / manžela žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 830,02 eura

– nula, ak manželka / manžel žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 3 830,02 eura

B.) Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období roku 2018 vyšší ako 35 268,06 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:

– rozdiel medzi sumou 12 647,032 (63,4-násobok platného životného minima, ktoré k 1.1.2018 predstavuje sumu 199,48) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka / manžel  žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela sa rovná nule

– rozdiel medzi sumou 12 647,032 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka / manžel mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela sa rovná nule.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky / manžela?

Započítava sa sem akýkoľvek príjem (aj keď je od dane oslobodený). Započítava sa sem aj:

– materské,

– nemocenské dávky,

– všetky druhy dôchodkov,

– výhry a pod..

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky / manžela?

Do vlastného príjmu manželky / manžela sa nezapočítava:

– zamestnanecká prémia

– daňový bonus

– zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť

– štátne sociálne dávky:

            – príspevok pri narodení dieťaťa,

            – príspevok na viac súčasne narodených detí,

            – príspevok na pohreb,

            – rodičovský príspevok,

            – prídavok na dieťa,

            – príplatok k prídavku na dieťa,

            – vianočný príspevok dôchodcom,

            – príplatok k dôchodku politickým väzňom,

            – príspevok športovému reprezentantovi.

– štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.

Upozornenie: Vlastným príjmom manželky / manžela je príjem manželky / manžela znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka / manžel bola / bol povinná z tohto príjmu v roku 2018 zaplatiť.

Na aké príjmy si môžem uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na manželku / manžela?

NČZD na manželku / manžela je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§5) a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§6, ods. 1 a 2) alebo z ich úhrnu – t.j. z tzv. aktívnych príjmov.

Na aké príjmy si nemôžem uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na manželku / manžela?

NČZD na manželku / manžela nie je možné uplatniť na príjmy z prenájmu (§6, ods. 3), na príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (§6, ods.4) ak nepatria do príjmov podľa §6, ods. 2 písm. a)., na príjmy podľa §7, ako aj na príjmy podľa §8.

Kedy si NČZD na manželku / manžela môžem uplatniť?

NČZD na manželku / manžela si môžete uplatniť len v prípade ak:

– manželka / manžel žije s vami v domácnosti a zároveň spĺňa jednu z týchto podmienok:

– starala / staral sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti,

– v zdaňovacom období poberala / poberal peňažný príspevok na opatrovanie,

– bola / bol zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie,

– považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,

– považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Upozornenie: Pokiaľ je ktorákoľvek z vyššie uvedených podmienok splnená iba jeden mesiac alebo počas niekoľkých kalendárnych mesiacov, môžete si uplatniť NČZD na manželku / manžela len o 1/12 tejto sumy za každý kalendárny mesiac, na počiatku ktorého bola podmienka splnená.

Ako je to s nezdaniteľnou časťou základu dane pri preukázateľne zaplatenej úhrade súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou v roku 2018? V akej výške si ju môžem uplatniť?

Túto nezdaniteľnú časť základu dane si môžete prvýkrát uplatniť za zdaňovacie obdobie roka 2018, a to najviac do výšky 50 eur za rok.  Je možné si ju uplatniť aj na manželku / manžela a za vyživované dieťa (max. 50 eur / rok za každého z nich). Platí, že túto nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť len jeden z daňovníkov, pričom ak nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane na dieťa (deti) daňovníka spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.

Ďalšou podmienkou na uplatnenie tejto NČZD je, že si ju môžete uplatniť len v prípade, že sa jedná o kúpeľnú starostlivosť v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach (prevádzkovaných na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.).

Rovnako ako NČZD na daňovníka, je možné si túto NČZD uplatniť len zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§5) a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§6, ods. 1 a 2) alebo z ich úhrnu – t.j. z tzv. aktívnych príjmov.

Chcel by som si uplatniť zníženie základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. III. pilier) aké sú podmienky?

Na uplatnenie zníženia základu dane musia byť splnené tieto podmienky:

– príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie ste zaplatili na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,

– nemáte uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení, ktorá nespĺňa podmienky stanovené novelou zákona o doplnkovom dôchodkom sporení.

Pokiaľ spĺňate tieto obidve podmienky, môžete si uplatniť zníženie základu dane o preukázateľne zaplatenú sumu (maximálne do výšky 180 eur za rok). Toto zníženie základu dane si môžete uplatniť len zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§5) alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti (§6, ods. 1 a 2), prípadne z ich úhrnu.
Upozornenie: Pokiaľ si nárok uplatňujete v daňovom priznaní, nemáte povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku. Správca dane vás môže  vyzvať na jeho predloženie.

Príspevok Miroslav Gandžala: Dane 2018 – Ako na ne? "Nezdaniteľné časti základu dane". – 4. časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.

Na posúdenie toho, či sa jedná o príležitostné príjmy treba vedieť či tento príjem:

– nie je dosahovaný z činnosti vykonávanej na základe zmluvného vzťahu,

– a či vyplácajúci daňovník nie je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami podľa § 6.

Pokiaľ by platila ktorákoľvek z týchto podmienok, nejedná sa o príležitostný príjem ale sa jedná o príjem podľa §8 zákona (iný príjem – r. 15 DP typ B) a na tento príjem nie je možné uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur, nakoľko príjem fyzickej osoby dosiahnutý z činnosti vykonanej na základe zmluvného vzťahu, ak si vyplácajúci daňovník, ktorý je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov, môže znížiť základ dane o odmenu vyplatenú fyzickej osobe na základe vystaveného účtovného dokladu, sa nepovažuje za príjem z príležitostnej činnosti.

Ak by sa jednalo o príjem, ktorý nie je dosahovaný z činnosti vykonávanej na základe zmluvného vzťahu, a vyplácajúci daňovník nie je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami podľa § 6, možno tento príjem považovať za príjem podľa §8, ods. 1, písm. a), t.j. za príjem z príležitostnej činnosti, príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a príjem z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí.

V tomto prípade je možné uplatniť sumu vo výške 500 eur ako príjem oslobodený od dane.  Ak príjmy neznížené o výdavky presiahnu sumu 500 eur, do základu dane zahrniete len sumu nad 500 eur.   Ak príjmy znížené o výdavky presiahnu 500 eur, do základu dane zahrniete len príjmy nad 500 eur.

Upozornenie: Definícia príjmov zo závislej činnosti je sprísnená s účinnosťou od 1. januára 2018 nasledovne: „Za príjem z príležitostnej činnosti podľa tohto ustanovenia sa nepovažuje príjem dosahovaný z činnosti vykonávanej na základe zmluvného vzťahu, ak vyplácajúci daňovník, ktorý je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami podľa  § 6, môže znížiť základ dane podľa § 17 až § 29 o odmenu vyplatenú na základe dokladu spĺňajúceho náležitosti účtovného dokladu.”

Upozornenie: Pokiaľ vám vznikne súbeh príjmov z prenájmu nehnuteľnosti (§6, ods. 3) a príjmu z príležitostných činností (§8, ods. 1) daňovník si môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 € z úhrnu príjmov len jedenkrát.

Vyhral som nepeňažnú výhru vo verejnej súťaži v hodnote 500 eur. Mám povinnosť podať DP?

Keďže výhra presiahla sumu 350 eur, do základu dane zahrniete a zdaníte len príjem presahujúci sumu 350 eur, to je sumu 150 eur.
Príjmy oslobodené od dane do výšky 350 eur sú pri prijatých nepeňažných cenách alebo výhrach. Ak príjem z takejto ceny alebo výhry presiahne 350 eur, do základu dane zahrniete len príjem presahujúci 350 eur.

Príspevok Miroslav Gandžala: Dane 2018 – Ako na ne? "Príležitostný príjem". – 3. časť je zobrazený ako prvý na Podnikateľské centrum.